3.8.1- Nguyên tắc hạch toán tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định.
Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp tài khoản 642 có thể đợc mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 1421- Chi phí trả trớc(1422)- Chi phí chờ kết chuyển.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
3.8.2- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ:
Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Bên có:
Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 142- Chi phí trả trớc(1422- Chi phí chờ kết chuyển).
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422- Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425- Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426- Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428- Chi phí bằng tiền khác
3.8.3- Phơng pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a- Tiền lơng: các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho cán bộ, nhân viên quản lý doanh nghiệp( Ban giám đốc, nhân viên các phòng ban quản lý), ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6421) Có TK 334- Phải trả công nhân viên
b- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6421) Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
3382- Kinh phí công đoàn 3383- Bảo hiểm xã hội 3384- Bảo hiểm y tế
c- Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp nh: xăng, dầu mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6422) Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
d- Trị giá công cụ, dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất dùng đợc tính trực tiếp một lần chi chi phí quản lý, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6423) Có TK 135- Công cụ, dụng cụ
e- Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp nh: nhà của làm việc của các phòng ban, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, máy móc thiết bị văn phòng... ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6424) Có TK 214- Hao mòn TSCĐ
f- Thuế môn bài thu trên vốn, thuế nhà đất... phải nộp nhà nớc ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6425) Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc g- Lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà phải nộp, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
h- Dự phòng các khoản phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí kinh doanh, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho i- Tiền điện, nớc, điện thoại, điện báo, telex, internet...mua ngoài phải trả, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp( 6427) Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 331- Phải trả cho ngời bán
k- Khi phát sinh chi phí về hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, chi phí đào tạo, in ấn tài liệu báo chí ...ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 141- Tạm ứng
Có TK 331- Phải trả cho ngời bán
l- Lãi vay vốn dùng cho kinh doanh phải trả hoặc đã trả trong kỳ, ghi: Nợ TK 811- Chi phí hoạt động tài chính Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 335- Chi phí phải trả
m- Chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận quản lý chung phát sinh một lần có giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 331- Phải trả cho ngời bán
0- Trờng hợp sử dụng phơng pháp phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn:
Khi phát sinh chi phí ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 331- Phải trả cho ngời bán Có các TK 334, 338...
Định kỳ phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí quản lý, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142- Chi phí trả trớc( 1421)
p- Trờng hợp sử dụng phơng pháp tính trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Khi tính trớc chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí quản lý, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335- Chi phí phải trả
Khi chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 241- XDCB dở dang( 2413) Có TK 331- Phải trả cho ngời bán
q- Cuối kỳ xác định số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Có TK 336- Phải trả nội bộ
s- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Nợ 138- Phải thu khác( 1388)
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
t- Đối với nhừng hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít hàng hoá tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản" Chi phí trả tr- ớc", ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 142- Chi phí trả trớc (1422)
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
x- Khi có hàng hoá tiêu thụ, chi phí quản lý doanh nghiệp đã đợc kết chuyển sang TK 142- Chi phí trả trớc (1422- chi phí chờ kết chuyển) sẽ đợc kết chuyển toàn bộ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142- Chi phí trả trớc