II. Tổ chức hạchtoán kế toán trong hệ thống Ngân hàng thơng mại
3. Tài khoản kế toán trong hệ thống Ngân hàng thơng mại
3.3 Nội dung hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng thơng mại hiện
Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng đợc ban hành theo quyết định số 41/QĐ - NH2, ngày 06 tháng 03 năm 1993 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc là hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Ngân hàng thơng mại thuộc mọi hình thức sở hữu, Ngân hàng liên doanh, chi nhánh Ngân hàng nớc ngoài ở Việt Nam, Ngân hàng đầu t phát triển và công ty tài chính, hệ thống tài khoản này gồm các tài khoản trong Bảng tổng kết tài sản và các tài khoản ngoài Bảng tổng kết tài sản.
Các tài khoản trong Bảng tổng kết tài sản ( gọi tắt là tài khoản nội bảng) có 8 loại ( mục ) đợc đánh số hiệu từ 1→ 8 :
- Loại 1 : Hoạt động ngân quỹ.
- Loại 2 : Giao dịch với Ngân hàng Nhà nớc, kho bạc nhà nớc và các tổ chức tín dụng.
- Loại 3 : Hoạt động giao dịch với khách hàng. - Loại 4 : Các hoạt động nghiệp vụ khác.
- Loại 6 : Thanh toán nội bộ từng tổ chức tín dụng và các khoản thanh toán khác.
- Loại 7 : Vốn và tài sản của các tổ chức tín dụng. - Loại 8 : Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh.
Các tài khoản ngoài Bảng tổng kết tài sản ( gọi tắt là tài khoản ngoại bảng ) chỉ có 1 loại và mang số hiệu 9.
Các tài khoản nội bảng và ngoại bảng đợc mã hoá theo hệ thống số thập phân nhiều cấp.
Tài khoản cấp I đợc mã hoá bằng 2 con số từ 10 đến 99. Mỗi loại tài khoản đợc bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I.
Tài khoản cấp II đợc mã hoá bằng 3 con số, hai số đầu( từ trái sang phải )là số hiệu tài khoản cấp I, số thứ 3 là số thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, mã hiệu từ 1 đến 9.
Tài khoản cấp III đợc mã hoá bằng 4 con số, ba số đầu ( từ trái sang phải ) là số hiệu tài khoản cấp II, số thứ tự 4 là số thứ tự tài khoản cấp III, trong tài khoản cấp II, mã hiệu từ 1 đến 9.
Tài khoản cấp IV đợc mã hoá bằng 5 con số, tài khoản cấp V đợc mã hoá bằng 6 con số, cách ghi mã hiệu tài khoản cũng tơng tự tài khoản cấp II và cấp III.
Các tài khoản cấp I, II, III là những tài khoản tổng hợp cơ bản do Thống đốc Ngân hàng nhà nớc quy định dùng để làm cơ sở hạch toán và báo cáo kế toán thống nhất trong tất cả các tổ chức tín dụng.
Các tài khoản cấp IV, V là những tài khoản tổng hợp bổ sung do tổng giám đốc ( giám đốc ) các tổ chức tín dụng quy định để đáp ứng yêu cầu hạch toán các hoạt động nghiệp vụ của từng tổ chức tín dụng. Khi mở thêm và ghi số hiệu tài khoản cấp IV, đối với những tài khoản trong hệ thống tài khoản, Thống đốc Ngân hàng nhà nớc chỉ quy định đến tài khoản cấp II ( không có tài khoản cấp III ) thì các đơn vị ghi thêm con số 0 vào bên phải số hiệu tài khoản cấp II để đủ 4 con số ( bằng số lợng con số của tài khoản cấp III khác), sau đó mới ghi số thứ tự các tài khoản cấp IV.
Tài khoản kế toán phân tích ( chi tiết ) hay còn gọi là tiểu khoản đợc thực hiện theo quy định tại phần nội dung hạch toán các tài khoản ( xem giải thích hệ thống tài khoản kế toán ).
Dới đây là bản trích lục hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng hiện hành : Sốhiệu TKcấp I Sốhiệu TKcấp II Sốhiệu TKcấp III
Tên loại và tên tài khoản
10 11 30 31 36 101 111 301 311 361 1011 1012 1111 1112 3011 3012 3013 3111 3112 3114 3611 3612 3613
Loại I : Hoạt động ngân quỹ
Tiền mặt Tiền mặt tại đơn vị
Tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ Ngân phiếu thanh toán Ngân phiếu thanh toán tại đơn vị
Ngân phiếu thanh toán tại quỹ
Ngân phiếu thanh toán tại đơn vị hạch toán báo sổ
Loại III : Hoạt động giao dịch với khách hàng
Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam Cho vay ngắn hạn
Doanh nghiệp Nhà nớc Hợp tác xã
Công ty cổ phần , Công ty TNHH Việt Nam Cho vay trung hạn và dài hạn bằng đồng VN
Cho vay trung và dài hạn Doanh nghiệp Nhà nớc
Hợp tác xã Doanh nghiệp t nhân Tiền gửi của khách hàng
Tiền gửi của khách hàng bằng đồng VN Tiền gửi không kỳ hạn
Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng
v.v...
Loại VIII : Thu nhập , chi phí và kết quả kinh doanh
80 81 89 90 93 801 811 891 892 901 931 932 8011 8012 8111 8112 9011 9012 Thu nhập
Thu về hoạt động kinh doanh Thu lãi cho vay Thu lãi tiền gửi
Chi phí
Chi về hoạt động kinh doanh Trả lãi tiền gửi
Trả lãi tiền vay v.v...
Kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh năm nay Kết quả kinh doanh năm trớc
Loại IX : Các tài khoản ngoài Bảng tổng kết tài sản
Tiền và Ngân phiếu thanh toán không có giá trị lu hành Tiền không có giá rị lu hành
Tiền mẫu Tiền lu niệm
v.v... Lãi cha thu đợc
Lãi cho vay cha thu đợc bằng đồng VN Lãi cho vay cha thu đợc bằng đồng ngoại tệ
4. Chứng từ kế toán trong các Ngân hàng thơng mại