II. Tổ chức hạchtoán kế toán trong hệ thống Ngân hàng thơng mại
5. Hạchtoán phân tích và hạchtoán tổng hợp
5.1 Hạchtoán phân tích trong Ngân hàng thơng mại
Hạch toán phân tích ( hay hạch toán chi tiết ) là khâu kế toán cụ thể, phản ánh một cách chi tiết, tỷ mỉ các đối tợng hạch toán. Đặc điểm của hạch toán phân tích là ở chỗ nó đợc tiến hành theo từng nghiệp vụ phát sinh bằng cách căn cứ vào chứng từ kế toán nhất định, gắn liền với nghiệp vụ có liên quan đến khách hàng hoặc nội bộ ngân hàng .
Do vậy hạch toán phân tích có ý nghĩa nh sau:
- Là khâu đầu tiên trong quá trình hạch toán nên nó quyết định sự chính xác, đầy đủ của số liệu ban đầu.
- Là khâu gắn trực tiếp với việc kiểm soát trớc đối với mỗi nghiệp vụ phát sinh nên có thể góp phần ngăn chặn kịp thời những sai sót, hành vi tham ô lợi dụng nhằm đảm bảo an toàn tài sản.
- Là khâu trực tiếp giao dịch với khách hàng nên có liên quan đến việc tiết kiệm thời gian giao dịch của khách hàng, là nơi thể hiện bộ mặt của Ngân hàng thơng mại.
Hình thức kế toán phân tích là sổ kế toán chi tiết đợc thiết kế theo những mẫu mực nhất định tuỳ theo đối tợng hạch toán .
Sổ kế toán chi tiết tài khoản nội bảng về cơ bản có kích thớc thống nhất . Phần đầu , phía trên của tờ sổ có ghi đủ các yếu tố :
+ Tên và số hiệu liên hàng của chi nhánh ngân hàng + Tên và số hiệu tài khoản
+ Ngày, tháng, năm phát sinh + Số sổ
Kết cấu dọc trong phần chính của tờ sổ gồm các cột : + Số thứ tự
+ Số chứng từ
+ Tài khoản đối phơng + Phát sinh nợ
Kết cấu ngang trong phần chính của tờ sổ gồm :
+ Dòng đầu tiên của tờ sổ ghi số d ngày hôm trớc mang sang. Nếu là số d Nợ thì ghi vào cột phát sinh Nợ, nếu là số d Có thì ghi vào cột phát sinh Có
+ Ghi các khoản phát sinh trong ngày + Cộng doanh số phát sinh ngày + Luỹ kế tháng
+ Số d cuối ngày : nếu là số d Nợ thì ghi vào cột " phát sinh Nợ ", nếu là số d Có thì ghi vào cột " phát sinh Có "
Phần cuối của tờ sổ gồm : + Chữ ký của thanh toán viên
+ Chữ ký của trởng hoặc phó phòng kế toán.
Sổ kế toán chi tiết tài khoản ngoại bảng thờng có hình thức sau :
Tiểu khoản ... Ngày Số
CT
Diễn giải Nhập Xuất Còn lại
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Cộng