2.2.2.1 Giá bán điện
- Giá điện được xác định trên cơ sở chi phí biên dài hạn, khung giá điện do Chính phủ quy định.
- Cơ cấu giá điện có phân biệt theo quy mô sử dụng, mục đích sử dụng, thời điểm sử dụng trong ngày, giá ưu đãi cho giờ thấp điểm, giá thao mùa, theo vùng... nhưng phải đảm bảo đơn giản và có tính khả thi theo từng giai đoạn.
- Nhà nước thông qua công cụ tài chính (thuế) để điều tiết giá cả nhằm đảm bảo lợi ích của người sản xuất và người tiêu thụ điện;
2.2.2.2 Quản lý doanh thu 2.2.2.2.1 Doanh thu: 2.2.2.2.1 Doanh thu:
a. Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm:
• Doanh thu về tiêu thụđiện:
- Doanh thu phát sinh và được quản lý tập trung tại EVN là doanh thu bán điện nội bộ cho các công ty điện lực và doanh thu về điện thương phẩm của các nhà máy điện, công ty truyền tải dùng trong hoạt động quản lý, sửa chữa lớn, sản xuất kinh doanh phụ, ánh sáng sinh hoạt lấy từ máy biến áp tự dùng (doanh thu nội bộ).
- Doanh thu phát sinh và được quản lý tại các công ty điện lực bao gồm tiền bán điện cho các khách hàngg, tiền thu bán công suất phản kháng, tiền truy thu sau khi trừ đi số phải thoái hoàn cho khách hàng.
- Doanh thu xác định lãi lỗ về sản xuất kinh doanh điện toàn EVN là doanh thu về điện thương phẩm tiêu thụ trong kỳ, doanh thu này không bao gồm thuế giá trị gia tăng.
• Doanh thu về xây lắp điện, sản xuất sản phẩm khác và cung cấp dịch vụ.
b. Thu nhập từ hoạt động khác, bao gồm:
- Từ hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn cổ phần, lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, tiền lãi trả chậm của việc bán hàng trả góp, tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của Nhà nước trong kinh doanh (nếu có), thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (công trái, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu…)
- Từ hoạt động nhượng bán ngoại tệ hoặc chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại tệ theo qui định của Nhà nước.
- Hoàn nhập số dư khoản dự phòng giảm giá chứng khoán.
- Tiền cho thuê tài sản đối với đơn vị cho thuê tài sản không phải hoạt động kinh doanh thừơng xuyên.
• Thu nhập từ hoạt động bất thường.
2.2.2.2.2 Hạch toán doanh thu:
- Đối với các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và bất thường thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu:
+ Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu hoặc thu nhập là số tiền phải thu từ các hoạt động không bao gồm thuế GTGT (đầu ra).
+ Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu hoặc thu nhập là số tiền phải thu từ các hoạt động (Tổng giá thanh toán).
- Đối với các sản phẩm hàng hóa, cung ứng dịch vụ của các hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và bất thường không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh thu hoặc thu nhập là số tiền phải thu của hoạt động trên.
- Đối với điện thương phẩm,doanh thu được xác định trên cơ sở sản lượng điện bán cho khách hàng trong kỹ đã ghi chỉ số theo quy trình kinh doanh phát hành hóa đơn (không cần người mua chấp nhận và không phân biệt đã thu được tiền hay chưa).
- Đối với sản phẩm, dịch vụ nhận thầu tư vấn, xây lắp thi công trong nhiều năm thì doanh thu một năm là giá trị phải thu tương ứng với khối lượng công việc, hạng mục, công trình xây lắp trong năm đó được người giao nhận thanh toán.
2.2.2.3 Quản lý chi phí hoạt động kinh doanh
Chi phí của EVN là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và các chi phí hoạt động khác bao gồm chi phí phát sinh tại các đơn vị trực thuộc và chi phí phát sinh tại EVN.
- EVN hạch toán tập trung phần sản xuất, truyền tải điện và phụ trợ phục vụ cho sản xuất truyền tải điện (khối hạch toán tập trung). Chi phí của khối hạch toán tập trung được tổng hợp từ báo cáo tài chính của các đơn vị hạch toán phụ thuộc và chi phí phát sinh tại EVN phục vụ cho sản xuất truyền tải điện.
- Các đơn vị hạch toán độc lập, trực tiếp quản lý, theo dõi hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và các chi phí hoạt động khác, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và báo cáo EVN để tổng hợp.
- Các đơn vị hạch toán phụ thuộc trực tiếp theo dõi hạch toán quản lý chi phí sản xuất, truyền tải và chi phí phục vụ sản xuất, truyền tải điện báo cáo EVN để tổng hợp.
Chi phí hoạt động sản xuất phụ, dịch vụ khác của đơn vị hạch toán phụ thuộc, đơn vị sự nghiệp, Ban quản lý dự án do đơn vị quản lý theo dõi hạch toán, xác định kết quả - tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và báo cáo EVN để tổng hợp.
Tổng Giám đốc EVN xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, định mức vật tư, định mức lao động để trình HĐQT phê duyệt làm căn cứ điều hành sản xuất và quản lý chi phí của EVN.
2.2.3 Phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ.
Lợi nhuận của EVN là tổng lợi nhuận của các đơn vị trực thuộc và lợi nhuận phần hạch toán tập trung tại EVN, được xác định như sau:
- EVN xác định lợi nhuận phần sản xuất kinh doanh tập trung.
- Các đơn vị hạch toán độc lập xác định lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận phát sinh khác của đơn vị.
- Các đơn vị hạch toán phụ thuộc, sự nghiệp, các Ban quản lý dự án xác định lợi nhuận sản xuất kinh doanh khác (nếu có).
Nếu đơn vị hoạt động có lợi nhuận sau khi thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, trích lập các quỹ theo quy định thì EVN được phép trích lập và sử dụng các quỹ tập trung trên cơ sở phê duyệt của HĐQT bao gồm Quỹ dự phòng tài chính, Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm, Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi.
2.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA EVN 2.3.1 Tình hình quản lý, sử dụng và bảo toàn vốn: 2.3.1 Tình hình quản lý, sử dụng và bảo toàn vốn: 2.3.1.1 Quy mô vốn và tài sản:
EVN là một trong những doanh nghiệp có tài sản lớn nhất Việt Nam, quy mô vốn và tài sản trong 03 năm gần đây được thể hiện trong Phụ lục số 01. Nguồn vốn kinh doanh của EVN được bổ sung từ lợi nhuận, ngân sách nhà nước cấp hàng năm đều tăng năm sau cao hơn năm trước.
Kể từ năm 2002, EVN được giữ lại tiền thu sử dụng vốn hàng năm, đây là nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp để đầu tư xây dựng các công trình điện.
Năm 2002 Chính phủ cho phép tăng giá điện và khoản doanh thu do chênh lệch tăng giá điện này được chuyển sang đầu tư đã làm giảm bớt một phần khó khăn trong việc huy động vốn đầu tư nguồn và lưới điện.
EVN đã nhận được nguồn hỗ trợ phát triển của rất nhiều tổ chức tài chính quốc tế như WB, ADB, Chính phủ Nhật Bản, Thuỵ Điển, Phần Lan, Đức, Tây Ban Nha, Pháp, Thụy Sỹ, Hà Lan, Hàn Quốc, với tổng số vốn vay đã ký hiệp định khoảng 3,704 tỷ USD.
Tuy nhiên, sự cân đối về tài chính của EVN vẫn liên tục căng thẳng. Trên thực tế, trong 2 năm rưỡi từ năm 2001 đến 6 tháng đầu năm 2003, EVN đã thực hiện đầu tư 33.630 tỷ đồng bằng 79% tổng vốn đầu tư thực hiện trong giai đoạn từ năm 1996 – 2000. Vốn đầu tư ngày càng tăng mạnh khiến cho khả năng huy động tài chính và huy động vốn của EVN trở nên khó khăn.
Nhu cầu điện tăng cao, bình quân 15%/năm, để đáp ứng yêu cầu cần phải đầu tư trên 30 nhà máy từ nay đến 2010. Vì thế đòi hỏi phải huy động nguồn vốn đầu tư phát triển hàng năm rất lớn. EVN phải huy động vốn bằng nhiều nguồn: vốn vay, vốn đầu tư cả nước ngoài và trong nước… Theo tính toán từ nay đến năm 2010, nhu cầu vốn đầu tư trung bình mỗi năm gần 33.000 tỷ đồng (tương đương 2,1 tỷ USD), trong đó 20.500 tỷ đầu tư cho nguồn điện và 12.500 tỷ đồng đầu tư cho lưới điện.
TỔNG VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CỦA EVN
Đơn vị tính: tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2000 Năm
2001 Năm 2002 Năm 2003 ước 2004 Tổng vốn đầu tư 12,667.00 12,449.52 13,275.53 18,489.30 23,529.00
- Ngân sách 426.20 294.30 239.00 59.00
- Nguồn tín dụng 1,202.00 1,978.90 3,641.40 2,603.90 4,294.00
- KHCB 3,207.00 5,519.20 5,056.70 9,033.10 11,638.00
- Vay nước ngoài 8,195.00 3,902.82 3,120.43 2,654.00 4,677.00
- Tăng giá điện 2,095.80 1,555.00
- Vốn khác 63.00 622.40 1,162.70 1,863.50 1,306.00
Trả nợ vốn vay 1,500 3,225.6 1,582.5 1,830.8 3,000 2.3.1.2 Những tồn tại trong quản lý sử dụng và bảo toàn vốn:
Kế hoạch đầu tư xây dựng một số dự án chưa bám sát tình hình phụ tải điện của các vùng liên quan đến dự án, dẫn đến tình hình đầu tư không đồng bộ giữa phát triển lưới điện và phụ tải, giữa lưới truyền tải và lưới phân phối.
EVN có quy chế phân cấp thẩm quyền quyết định đầu tư rõ ràng tuy nhiên tiến độ thực hiện các dự án còn chậm, ảnh hưởng đến hiệu quả đầu tư vốn. Đối với các dự án được đầu tư bằng vốn vay cũng rơi vào tình trạng tương tự, tiến độ thực hiện chậm đã ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành và tiến độ giải ngân thanh toán cho dự án dẫn đến giảm hiệu quả sử dụng vốn vay.
b. Vấn đề huy động vốn
Cái khó của EVN là trong khi nhu cầu đầu tư phát triển nguồn điện hàng năm là rất lớn (chiếm trên 60% tổng nhu cầu đầu tư) nhưng nhiều tổ chức không cho vay để đầu tư nguồn điện mà chỉ tập trung cho vay đầu tư lưới điện. Tuy các tổ chức tài chính ngân hàng trong và ngoài nước tỏ ý sẵn sàng cho EVN vay song lại đưa ra điều kiện Chính phủ phải đứng ra bảo lãnh cho EVN hoặc yêu cầu EVN giảm nhu cầu đầu tư và tăng tỷ lệ đầu tư, làm lành mạnh hóa tình hình tài chính, đảm bảo khả năng trả nợ.
Hiện nay lộ trình tăng giá điện không được thực hiện như kế hoạch và dự kiến chậm một năm, nghĩa là đến 01/01/2006 giá điện mới có khả năng tăng đến 7UScent/kWh. Do đó, khả năng cân đối tài chính của EVN sẽ rất khó khăn. Cân đối tài chính theo tần suất thủy điện 65% nguồn tự tích lũy cho đầu tư và trả nợ trong giai đoạn 2001-2010 chỉ đạt 175.648 tỉ đồng (11,3 tỉ USD), trong đó từ nguồn khấu hao cơ bản là 6,49 tỉ USD, chênh lệch tăng giá điện và thu sử dụng vốn là 4,32 tỉ USD, tổng nhu cầu cần vay là 11,138 tỉ USD, cao hơn khả năng tự cân đối.
c. Vấn đề quản lý vốn vật tư:
Hiện nay vật tư thiết bị tồn kho không cần dùng và để lâu dẫn đến kém mất phẩm chất chưa được thanh xử lý vẫn còn khá lớn. Một số Điện lực còn dự trữ vật tư quá nhiều so với nhu cầu thực tế của đơn vị. Điều này đã gây ứ đọng vốn hoặc vật tư thiết bị để lâu dẫn đến kém mất phẩm chất. Tuy nhiên, EVN chưa xây dựng và ban hành bộ định mức về dự trữ nguyên nhiên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh cho dự phòng của các đơn vị. Việc tiếp nhận, bảo quản vật tư thiết bị trong đầu tư xây dựng chưa được quan tâm đúng mức; có vật tư thiết bị bị hư hỏng do bảo quản không tốt; có những loại VTTB giao và khoán trắng cho các đơn vị thi công không được kiểm tra chất lượng ảnh hưởng đến công trình; chưa tận dụng vật tư thiết bị tồn kho của các công trình, số lượng vật tư thiết bị hiện có trong kho chưa được sử dụng đơn vị quản lý (các Ban quản lý dự án) không nắm được cụ thể để đề xuất phương án sử dụng, có trường hợp vẫn đề nghị mua vật tư thiết bị trong khi vẫn có trong kho do chính đơn vị quản lý nên đã ảnh hưởng đến tiến độ thi công cũng như thiệt hại về kinh tế.
Tiến độ xây dựng, quyết toán các công trình còn quá chậm và bị kéo dài; lập tiến độ mua sắm vật tư thiết bị chưa phù hợp với tiến độ xây lắp; lập dự trù đơn hàng chưa sát với thực tế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản cũng là nguyên nhân khiến cho giá trị vốn vật tư thiết bị hàng năm còn ở mức cao.
2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu, chi phí và phân phối lợi nhuận 2.3.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và phân phối lợi nhuận: 2.3.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và phân phối lợi nhuận:
Nếu chỉ xét 3 khâu sản xuất kinh doanh chính là sản xuất điện, truyền tải điện và phân phối điện, thì khối hạch toán tập trung gồm hai khâu sản xuất và truyền tải điện. EVN hạch toán tất cả các chi phí phát sinh ở hai khâu này, đưa ra mức đơn giá bán điện nội bộ để bán cho các công ty điện lực. Các công ty điện lực mua điện của EVN và bán lại cho khách hàng dùng điện với giá bán điện do Nhà nước quy định.
- EVN thực hiện tổng hợp các chi phí, doanh thu và xác định lãi, lỗ của toàn bộ khối hạch toán tập trung, gồm các công việc:
(1) EVN quản lý chi phí theo kế hoạch. Dựa trên cơ sở kế hoạch chi phí đã đề ra từ 5 năm và hàng năm, EVN thực hiện phân cấp chi phí sản xuất kinh doanh cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc.
(2) EVN cấp phát cho các đơn vị thành viên nói trên bằng tiền, vật tư, thiết bị, phụ tùng thông qua tài khoản vãng lai nội bộ và thực hiện quyết toán chi phí, giá thành theo thực tế thông qua các báo cáo tài chính hàng quí và cả năm của các đơn vị đó. (3) Các đơn vị hạch toán phụ thuộc khác thực hiện hạch toán và quản lý chi phí phát sinh tại đơn vị, định kỳ hàng tháng, quí, năm phải báo cáo cho EVN. Ngoài ra đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh khác ngoài sản phẩm điện, các đơn vị này tự chịu trách nhiệm hạch toán.
(4) EVN quản lý tập trung các nguồn quĩ của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc, gồm quĩ đầu tư phát triển sản xuất, quĩ dự phòng tài chính, quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quĩ khen thưởng và quĩ phúc lợi. Sau đó, EVN thực hiện phân phối cho các đơn vị thành viên theo qui chế phân phối nội bộ.
- Các công ty điện lực được thực hiện theo chếđộ hạch toán kinh tếđộc lập theo phân cấp, được giao vốn kinh doanh và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của công ty, bao gồm các công việc:
(1) Trực tiếp quản lý hạch toán doanh thu (có được từ việc bán điện cho khách hàng dùng điện), chi phí (trong đó có chi phí mua điện của EVN), và xác định lãi, lỗ về hoạt động kinh doanh điện.
(2) Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ của EVN về các hoạt động tài chính, kinh doanh theo những qui chế chung đã qui định.
(3) Trực tiếp quản lý và sử dụng các quĩ của đơn vị.
- Phân phối lợi nhuận định mức cho các đơn vị thuộc EVN:
(1) EVN quản lý tập trung vốn khấu hao TSCĐ của các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc và vốn khấu hao TSCĐ thuộc lưới điện 66kV và các TSCĐ khác do EVN cấp đối với các công ty điện lực.
(2) EVN phân bổ cho khối hạch toán tập trung một khoản lợi nhuận định mức dựa trên cơ sở chi phí kế hoạch năm do các đơn vị báo cáo và đã được EVN phê duyệt.