1. Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp do A&C thực hiện
1.1.2. Lựa chọn nhóm kiểm toán viên.
Khi tiến hành kiểm toán, tính độc lập của kiểm toán viên được đánh giá rất cao và nó quyết định việc các công ty kiểm toán có được kiểm toán cho khách hàng hay không. Để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán và để tránh mâu thuẫn về mặt pháp lý có thể xảy ra khi phát hành Báo cáo kiểm toán, trước mỗi cuộc kiểm toán, A&C thường đưa ra bảng Câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên. Chỉ có những kiểm toán viên có đủ điều kiện về tính độc lập mới được chọn thực hiện cuộc kiểm toán.
Bảng 3: Câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên
TT Câu hỏi Có/không thực hiệnNgười thángNgày
1 Kiểm toán viên có góp vốn cổ phần trong công ty đang kiểm toán không?
2 Kiểm toán viên có vay vốn của khách hàng không?
3 Kiểm toán viên có cho khách hàng vay vốn không?
4 Kiểm toán viên có là cổ đông của khách hàng không?
5 Kiểm toán viên có kí hợp đồng gia công sản phẩm cho khách hàng không?
6 Kiểm toán viên có cung cấp nguyên vật liệu hay dịch vụ nào cho khách hàng không?
7 Kiểm toán viên có làm đại lý bán sản phẩm cho khách hàng không và ngược lại?
8
Kiểm toán viên có họ hàng than thiết với những người trong bộ máy quản lý (thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các Trưởng, Phó phòng và những người tương đương) của khách hàng không? Cụ thể: - Bố, mẹ (cả bố mẹ vợ hoặc chồng) - Vợ hoặc chồng - Con - Anh, chị, em ruột 9
Kiểm toán viên có làm dịch vụ trực tiếp ghi sổ kế toán, giữ sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính cho khách hàng không?
10
Kết luận
Kiểm toán viên tham gia kiểm toán đã đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán về tính độc lập.
Việc phân công này do Ban Giám đốc và các Trưởng phòng nghiệp vụ của A&C thực hiện.
Đồng thời, khi nhận lời mời kiểm toán của khách hàng, A&C sẽ trao đổi với khách hàng về một số vấn đề như việc cung cấp tài liệu kế toán, và các
phương tiện cần thiết cho cuộc kiểm toán của khách hàng; vấn đề sử dụng nhân viên của khách hàng…
Thông thường để kiểm toán khoản Phải trả trên Báo cáo tài chính, A&C sẽ đề nghị khách hàng cung cấp các tài liệu sau:
- Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ Phải trả cho người bán;
- Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp, nội dung phải trả, chi tiết phải trả người bán ngắn hạn và dài hạn;
- Các thư xác nhận, biên bản đối chiếu công nợ tại ngày kết thúc năm tài chính hoặc kì kế toán;
- Bảng phân tích tuổi các khoản nợ phải trả người bán;
- Các tài liệu và hồ sơ có liên quan đến việc xác định khoản nợ phải trả người bán như hợp đồng, chứng từ hoá đơn,…
- Các giao dịch về mua hoặc trao đổi hang với các bên lien quan (nếu có);