5.1. Kiểm tra, đối chiếu.
5.1.1. Thu thập bảng kê chi tiết các khoản công nợ phải trả cho người bán (gồm số dư đầu năm, số dư cuối năm/ kỳ, tăng, giảm - nếu được). người bán (gồm số dư đầu năm, số dư cuối năm/ kỳ, tăng, giảm - nếu được). Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang trên Bảng kê chi tiết.
5.1.2. Đối chiếu số dư đầu năm trên Bảng kê chi tiết, Sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hoặc Hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có). số dư cuối năm trước hoặc Hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có).
5.1.3. Trường hợp năm trước chưa kiểm toán thì đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm toán do công ty khác kiểm toán, xem Hồ sơ kiểm đầu năm với Báo cáo kiểm toán do công ty khác kiểm toán, xem Hồ sơ kiểm toán khác hoặc đối chiếu với Thư xác nhận, xem chứng từ gốc để xác nhận, xem chứng từ gốc để xác nhận số dư đầu năm.
5.1.4. Đối chiếu số dư cuối năm/ kỳ trên Bảng kê chi tiết với Sổ chi tiết phải trả cho người bán. tiết phải trả cho người bán.
5.1.5. Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản mục bất thường không? (số dư nợ quá chẵn, số dư nợ quá lâu, số dư nợ lớn, nhà cung thường không? (số dư nợ quá chẵn, số dư nợ quá lâu, số dư nợ lớn, nhà cung cấp cũng là người mua hang, các khoản nợ phải trả không mang tính chất là phải trả cho người bán,…).
5.2. Gửi thư xác nhận.
5.2.1. Trường hợp đã có xác nhận hay Biên bản đối chiếu công nợ của khách hang, kiểm tra số liệu trên Bảng kê chi tiết với xác nhận hoặc Biên của khách hang, kiểm tra số liệu trên Bảng kê chi tiết với xác nhận hoặc Biên bản đối chiếu công nợ - lưu ý phải xem bản gốc.
Photo lại các Biên bản đối chiếu công nợ của đơn vị về lưu hồ sơ kiểm toán.
5.2.2. Chọn mẫu một số khách hang chưa được đối chiếu trong Bảng kê chi tiết để tiến hành gửi thư xác nhận. Bảng kê chi tiết để tiến hành gửi thư xác nhận.
5.2.3. Lập mẫu thư xác nhận, chuyển cho khách hang kiểm tra lại và ký duyệt. và ký duyệt.
Sauk hi khách hang đã ký duyệt và đóng dấu, Kiểm toán viên photo lại lưu Hồ sơ kiểm toán trước khi tiến hành gửi thư xác nhận.
5.2.4. Thực hiện việc gửi thư xác nhận đã ký duyệt, đồng thời lập Bảng theo dõi thư xác nhận. Bảng theo dõi thư xác nhận.
5.2.5. Trong vòng 10 ngày, nếu không có thư trả lời, có thể gửi thư xác nhận lần 2, hoặc lien hệ với khách hang để tìm hiểu nguyên nhân. xác nhận lần 2, hoặc lien hệ với khách hang để tìm hiểu nguyên nhân.
5.2.6. Trường hợp có sự khác biệt giữa số liệu trên thư xác nhận với số liệu trả lời: đề nghị đơn vị giải thích, hoặc yêu cầu họ trao đổi lại với khách số liệu trả lời: đề nghị đơn vị giải thích, hoặc yêu cầu họ trao đổi lại với khách hang để thống nhât số liệu.
5.3. Thực hiện các bước kiểm toán thay thế cho việc gửi thư xác nhận hoặc trường hợp thư xác nhận không được trả lời. hoặc trường hợp thư xác nhận không được trả lời.
Kiểm tra các chứng từ chứng minh cho các khoản nợ của khách hang như: Đơn đặt hang, hợp đồng, hoá đơn, Biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu nhập kho,…(dựa trên sổ chi tiết theo dõi khách hang để thu thập chứng từ kiểm tra).
5.4. Các khoản trả trước cho người bán.
Thực hiện kiểm tra 100% các khoản trả trước.
- Đối chiếu các khoản trả trước với điều khoản thanh toán trong hợp đồng.
- Kiểm tra chứng từ chi;
- Đối chiếu với Biên bản thanh lí hợp đồng (nếu có vào thời điểm kiểm toán).
5.5. Thực hiện thủ tục cut off.
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh vào các ngày trước và sau ngày kết thúc năm tài chính/ kỳ kế toán để đảm bảo rằng các khoản này được phản ánh vào tài khoản phải trả cho người bán đúng niên độ.
5.6. Chênh lệch tỷ giá.
5.6.1. Kiểm tra việc quy đổi các khoản phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm/ kỳ theo tỷ giá quy định/ tỷ giá bình quân lien ngân hang do Ngân hang năm/ kỳ theo tỷ giá quy định/ tỷ giá bình quân lien ngân hang do Ngân hang Nhà nước công bố tại thời điểm cuối năm/ kỳ).
Xác định chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài chính đối với các khoản công nợ có số dư gốc ngoại tệ (phục vụ cho việc phân loại doanh thu, chi phí tài chính và các khoản điều chỉnh khi xác nhận thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp, lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ).
5.6.2. Đảm bảo rằng các khoản chênh lệch tỷ giá đã được tính đúng và kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong năm/ kỳ. và kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong năm/ kỳ.
5.7. Liệt kê các giao dịch, số dư với các bên lien quan phát sinh từ tài khoản phải trả cho người bán để phục vụ cho việc trình bày giao dịch với các khoản phải trả cho người bán để phục vụ cho việc trình bày giao dịch với các bên lien quan.
(Căn cứ vào danh sách các bên lien quan của công ty và thu thập sổ chi tiết theo từng đối tượng Tài khoản 331, cần thu thập cả số năm trước nếu không phải là khách hang đã được kiểm toán năm trước bởi A&C).
5.8. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng.
Xem xét các cam kết mua hang nếu có và tình hình thực hiện các cam kết đó. Trong trường hợp đơn vị vi phạm nội dung cam kết, các khoản nợ tiềm tang phát sinh cần được xem xét, tính toán, ghi nhận nghiệp vụ nợ phải trả và công bố trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính.