- Biên bản làm việc số 998/TCTN ngày 09/9 giữa TCTNNPT và công ty Spring về việc huỷ HĐ 19 +Hai bên nhất trí huỷ HĐ số 19/HĐNV ngày 11/01/
3. Kiểm toán khoản phải trả người bán tại Công ty Fall do A&C thực hiện
3.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 1 Thu thập thông tin về khách hàng
3.2.1. Thu thập thông tin về khách hàng
Nhóm kiểm toán thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng thông qua Hồ sơ kiểm toán năm trước và Hồ sơ thường trực. Đồng thời, trao đổi với Ban Giám đốc công ty khách hàng về những thay đổi trong năm qua để cập nhập thông tin cho năm kiểm toán hiện hành. Nhìn chung trong năm 2006, công ty Fall không có thay đổi quan trọng nào. Thông qua Hồ sơ thường trưc có thể thu được các hiểu biết sau đây về Công tu Fall:
♦ Công ty Fall là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập của Tổng Công ty Than Việt Nam, được thành lập theo Quyết định số 2060/QĐ-TCCB
của Bộ Công nghiệp. Công ty kinh doanh theo Giấy phép số 11020 do Uỷ ban Kế hoạch tỉnh Quảng Ninh (nay là Sở Kế hoạch và Đầu tư Quảng Ninh) cấp. Từ ngày 01/01/2007 Công ty chính thức chuyển sang hoạt động theo hình thức cổ phần.
♦ Dự kiến vốn điều lệ là 100.000.0000.000 đồng (một trăm tỷ đồng). Trong đó: Nhà nước nắm 51% cổ phần, bán cho cán bộ công nhân viên 29% cổ phần, bán công khai 20% cổ phần.
♦ Ngành nghề kinh doanh chính của công ty Fall bao gồm:
- Khai thác, chế biến và tiêu thụ than;
- Xây dựng các công trình thuộc mỏ;
- Sửa chữa cơ khí, vận tải đường bộ;
- Sản xuất các mặt hàng cao su;
- Sản xuất vật liệu xây dựng;
- Trồng rừng và khai thác gỗ;
- Chăn nuôi và nuôi trồng hải sản;
- San lấp mặt bằng;
- Khai thác cảng lẻ;
- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng ăn uống;
- Kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị hàng hoá.
Đặc điểm này thể hiện trong hoạt động thanh toán ở những mặt hàng mà công ty thường xuyên có nhu cầu thu mua.
3.2.2. Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
- Báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại Việt Nam. Các nguyên tắc này bao gồm các quy định tại các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định về kiểm toán hiện hành tại Việt Nam áp dụng cho Tổng Công ty Than Việt Nam được ban hành
theo Quyết định số 1195/QĐ-HĐQT của Hội đồng quản trị Tổng Công ty Than Việt Nam và được chấp thuận bởi Bộ tài chính tại Công văn số 9441 TC/CĐKT ngày 2/10/2001.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ;
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Công ty Fall là khách hàng thường niên của A&C, các thông tin về môi trường kiểm soát ít thay đổi qua các năm, vì vậy A&C sẽ cập nhật thông tin này thông qua hồ sơ kiểm toán năm trước.
Căn cứ vào kết quả phân tích, soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của công ty để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính, A&C đưa ra kết luận sơ bộ về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ là tương đối đáng tin cậy và có hiệu quả.
3.2.3. Xác định mức trọng yếu
Bảng 20: Xác định mức trọng yếu tại Công ty Fall
Chỉ tiêu Số tiền 0.5% 1% Mức trọng yếu2% 5% 10%
Lợi nhuận trước thuế 3.023.300.000 x x x 151.165.000 302.330.000
Doanh thu 42.434.500.000 212.172.500 274.850.302 x x x
Tổng tài sản 9.923.800.000 49.619.000 99.238.000 198.476.000 x x
Mức trọng yếu tổng thể được chọn: PM = 151.165.000
Mức sai phạm tối đa trong tổng thể : TE = 75.582.500 Mức sai sót cần ra bút toán đề nghị điều chỉnh: SDA= 7.558.250 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục (Th):
Doanh thu: 37.791.250
Chi phí: 37.791.250
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: 30.233.000
Công nợ: 18.895.625
3.3. Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết
Do có sẵn chương trình kiểm toán mẫu nên nhóm kiểm toán đã không thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục phải trả người bán trên Báo cáo tài chính của Công ty Fall.
3.4. Thực hiện kiểm toán Nợ phải trả người bán do A&C thực hiện
Thực hiện chương trình kiểm toán Nợ phải trả người bán bao gồm ba bước: đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội, thực hiện các thủ tục phân tích và thực hiện kiểm tra chi tiết.
3.4.1. Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Bảng 21: Câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với khoản Nợ phải trả người bán của Công ty Fall
Căn cứ vào thông tin thu đc từ Bảng hỏi này, nhóm kiểm toán đưa ra kết luận là hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả nhà cung cấp của Công ty Fall là trung bình. Vì kế toán phải trả người bán của Fall không thường xuyên rà soát lại các khoản nợ để đối chiếu kịp thời, các nghiệp vụ phát sinh chưa được hạch toán đúng kỳ. Do đó, quy mô mẫu được chọn để kiểm tra chi tiết khoản phải trả người bán tại Công ty Fall sẽ lớn lớn hơn tại Công ty Spring.
3.4.2. Thực hiện thủ tục phân tích
Bước công việcCóKhôngKhông áp dụngGhi chú1. Có thường xuyên theo dõi riêng biệt từng
khoản phải trả nhà cung cấp không? Công ty có thông tin cho nhà cung cấp trên cơ sở hoá đơn gốc không?√2. Có đối chiếu các khoản nợ thường xuyên không?√Chỉ làm khi có yêu cầuC 3.
Những người theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp có được tham gia nhận hàng hay không?√4. Có thường xuyên rà soát lại các khoản nợ để đối chiếu kịp thời không?√Chỉ làm
khi có yêu cầu
k 5. Hạch toán các khoản phải trả có dựa trên căn cứ chứng từ không?√6. Việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có đúng kỳ không?√7. Cuối kỳ, các khoản công nợ có hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có đúng kỳ không?√7. Cuối kỳ, các khoản công nợ có
gốc bằng ngoại tệ có được đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? √………
Kết luận:Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả nhà cung cấp là
A&C không thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Fall, do đó không có kết luận gì trước khi thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.