- So sánh số ngày thanh toán tiền bình quân {(Phải trả cho người bán/ Giá vốn hang bán)*số ngày trong kỳ} của năm này/ kỳ này so với kế hoạch và
k 5 Hạch toán các hoản phải trả có dựa trên căn cứ chứng từ hông?√6 Việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có đúng ỳ hông?√7 Cuối ỳ, các hoản công nợ có
hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có đúng kỳ không?√7. Cuối kỳ, các khoản công nợ có
gốc bằng ngoại tệ có được đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? √………
Kết luận:Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả nhà cung cấp là
phải trả dựa trên các chứng từ gốc…. từ đó nhóm kiểm toán đưa ra kết luận là hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả nhà cung cấp của Công ty Spring là khá. Do đó, quy mô mẫu được chọn để kiểm tra chi tiết khoản phải trả người bán tại Công ty Spring có thể thu hẹp.
2.4.2. Thực hiện thủ tục phân tích
A&C rất ít khi thực hiện thủ tục phân tích đối với khoản phải trả người bán. Tuy nhiên khi tiến hành kiểm toán tại Công ty Spring, theo chương trình kiểm toán lập cho khoản phải trả người bán, kiểm toán viên B.H.P đã thực hiện bước so sánh số dư tài khoản phải trả năm nay so với năm trước. Công việc này được phản ánh lên giấy làm việc rất rõ rang (Bảng ).
Bảng 11: Trích giấy tờ làm việc CCo tại Công ty Spring
Qua kết quả phân tích ở trên cho thấy các khoản phải trả người bán và người mua trả tiền trước biến động lớn. Khoản phải trả người bán giảm giảm gần hết chứng tỏ Công ty Spring đã có nhiều nỗ lực thanh toán cho người bán,
AUDITING AND C ONSULTING COMPANY W.P Ref No: CCo
Clients Name: Spring File No:
Account: TK 331- phải trả người bán Year End: 30/9/2006
Reviewed by Prepared by Initials Date Initials Date
B.H.P 08/11/06 01/01/06 30/09/06 ± % Phải trả người bán 173.768.329 16.225.438 CC1.1 (171.042.891) -91.34% Người mua trả tiến trước 11.500.000 80.100.000 CC1.1 68.600.000 596.52%
tạo uy tín của Công ty trên thị trường. Tuy nhiên, cần phải xem xét Công ty đã dung nguồn nào để trang trải số nợ người bán từ năm trước để lại và liệu việc thanh toán này có ảnh hưởng gì đến khả năng thanh toán của Công ty không. Khoản người mua trả trước cũng biến động rất lớn, cần phải xem xét các chứng từ chứng tỏ khách hàng của Spring thực sự đã trả trước tiền hàng và xem xét xem liệu cuối kỳ, giao dịch đã thực hiện chưa.
2.4.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Các công việc kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán của Công ty Spring được thực hiện như W.P CCo (bảng 13) đã liệt kê. Sau khi đã thực hiện tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết để xác minh tính đúng đắn và hợp lý của khoản phải trả người bán được phản ánh trên Báo cáo tài chính của Công ty Spring, kiểm toán viên B.H.P đã liệt kê tất cả những bước công việc đã được thực hiện trên W.P CCo để lưu vào Hồ sơ kiểm toán. Khi theo dõi File liên quan đến khoản mục phải trả người bán, W.P CCo sẽ giúp người đọc (trưởng nhóm kiểm toán, kiểm toán viên điều hành, bộ phận kiểm soát chất lượng…) hình dung được nội dung công việc đã được thực hiện. Tương ứng với các bước công việc đã được thực hiện sẽ có các bằng chứng kiểm toán được thu thập. Các bằng chứng này sẽ được trình bày lên các giấy làm việc khác và được đánh tham chiếu theo quy định. Trên W.P CCo cũng sẽ đánh tham chiếu các bước công việc đã thực hiện với các W.P khác. Ví dụ như trên Bảng 13 cho thấy công việc tìm hiểu chung sẽ được ghi chép lại trên loại giấy tờ Note Of Accounts cho khoản phải trả người bán CCN được lưu ngay sau CCo
Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc CC0 tại công ty Spring của A&C
Trong đó:
• CC1.1 là W.P do kiểm toán viên tổng hợp, lấy số liệu từ Bảng cân đối kế toán (Bảng 14) .
• CC1.2 là Bản photo Sổ tổng hợp tài khoản đối ứng của tài khoản 331- Phải trả người bán.
• CC3.1 đến CC3.6 tương ứng là các trang 1 đến 6 Sổ chi tiết công nợ theo tài khoản của tài khoản 331: trang 1 – mã công nợ K4053; trang 2- mã công nợ Không3090; trang 3 – mã công nợ K3176; trang 4 – mã công nợ K4048; trang 5 – mã công nợ K4056; trang 6 – mã công nợ K40566. kiểm toán viên B.H.P đã tiến hành kiểm tra chi tiết tất cả các nghiệp vụ phát sinh từ ngày 01/01/06 đến ngày 30/9/06 vì các nghiệp vụ phát sinh không nhiều. Mỗi mã công nợ chỉ từ 1 đến 5 nghiệp vụ.
AUDITING AND C ONSULTING COMPANY W.P Ref No: CCo
Clients Name: Công ty Spring File No:
Account: TK 331-phải trả người bán Year End: 31/12/2005
Reviewed by Prepared by Initials Date Initials Date
B.H.P 08/11/06
Công việc thực hiện
1 Tìm hiểu chung CCN