III. Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo
2.2.2 Quy định về thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán
Trên cơ sở quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và quy định về việc bố trí nhân sự cho một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các thành viên có liên quan trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính theo mô hình trên đều phải chịu trách nhiệm thực hiện các thủ tục soát xét trong toàn bộ quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty IFC. Công ty đã xây dựng quy định cụ thể về việc thực hiện các thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính theo từng giai đoạn trong quy trình và theo từng bước công việc thực hiện, cụ thể như sau:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Tuỳ theo mỗi khách hàng cụ thể,
việc khảo sát sơ bộ được thực hiện trực tiếp bởi các thành viên ban giám đốc hoặc do các chủ nhiệm kiểm toán, các kiểm toán viên khác thực hiện. Theo quy định của Công ty, kết quả khảo sát nếu không phải do các thành viên ban giám đốc lập thì phải
được soát xét bởi các thành viên ban giám đốc thể hiện bằng việc thành viên ban giám đốc ký duyệt trên bản tổng hợp kết quả khảo sát sơ bộ. Sau đó, thư chào hàng được lập và được các thành viên ban giám đốc liên quan soát xét, ký trước khi chuyển cho khách hàng. Tiếp theo, tuỳ theo các yêu cầu cụ thể của khách hàng về nội dung kiểm toán, thời gian, mức phí kiểm toán có thể chấp nhận được cùng với việc đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm toán, khả năng thực hiện kiểm toán của người thực hiện phát triển khách hàng, thành viên ban giám đốc sẽ quyết định tiếp tục thực hiện kiểm toán cho khách hàng (đối với khách hàng đã được Công ty kiểm toán năm trước) hoặc chấp nhận khách hàng (đối với khách hàng mới). Việc chấp nhận đó được thể hiện bằng việc thành viên ban giám đốc phê duyệt trên Mẫu số 04-Bản phê duyệt tiếp tục thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng hoặc Mẫu số 05-Bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng của Công ty. Đối với các cuộc kiểm toán được đánh giá là có mức rủi ro cao hơn bình thường thì cần có sự phê duyệt chấp nhận kiểm toán của thành viên ban giám đốc thứ hai trước khi thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.
Bảng số 2.2: Bản phê duyệt tiếp tục thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng của Công ty IFC
Mẫu số 04: