III. Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo
3.2Phương hướng hoàn thiện thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty IFC
a) Thiết kế các thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
3.2Phương hướng hoàn thiện thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty IFC
báo cáo tài chính tại Công ty IFC
Kiểm toán báo cáo tài chính phải tuân thủ đầy đủ các quy định nghề nghiệp có liên quan bao gồm các chuẩn mực kiểm toán, quy định pháp lý, chính sách và quy định của công ty kiểm toán nhằm mục đích lớn nhất là đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Các thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính là thủ tục không thể thiếu và các công ty kiểm toán đều xây dựng và thực hiện các thủ tục này. Tại Công ty IFC, các thủ tục soát xét cũng đã được xây dựng và thực hiện trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Để phù hợp với xu thế phát triển của Công ty cũng như yêu cầu về chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính nói chung, các thủ tục soát xét tại Công ty nên được hoàn thiện hơn theo hai hướng sau:
Th
ứ nhất: Xây dựng thủ tục soát xét phù hợp với yêu cầu quản lý chất lượng kiểm toán,
Các Hãng kiểm toán nổi tiếng trên thế giới nói chung, các Hãng có hoạt động tại Việt Nam nói riêng đều có phương pháp tiếp cận kiểm toán, hướng dẫn thực hiện kiểm toán trong đó có các thủ tục soát xét của riêng hãng đó, phù hợp với các yêu cầu về quản lý chất lượng, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và trình độ phát triển của Hãng. Một số công ty kiểm toán trong nước, trên cơ sở học hỏi kinh nghiệm của các hãng kiểm toán trên thế giới cùng với sự vận dụng sáng tạo, phù hợp với đặc điểm hoạt động kiểm toán tại Việt Nam cũng đã từng bước xây dựng cho mình các thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán một cách phù hợp. Như vậy các thủ tục soát xét cần phải được xây dựng phù hợp với với đặc điểm cụ thể của Công ty, cụ thể phù hợp với yêu cầu về quản lý chất lượng, phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán và trình độ phát triển của Công ty. Trên cơ sở kinh nghiệm học hỏi từ các công ty kiểm toán khác, cần xây dựng các thủ tục kiểm toán của riêng Công ty, không thể vận dụng một cách máy móc, cứng nhắc mô hình của một công ty cụ thể nào đó. Đối với IFC, các nội dung cần hoàn thiện tập trung vào các vấn đề cơ bản sau:
• Hoàn thiện các quy định cụ thể về thủ tục soát xét theo từng quy trình kiểm
toán và từng cấp bậc nhân viên, hoàn thiện các mẫu biểu, bản kiểm tra soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung;
• Xây dựng thủ tục soát xét bổ sung đối với công việc kiểm toán báo cáo tài
chính tại các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc;
• Xây dựng thủ tục soát xét sau kiểm toán, soát xét chất lượng hàng năm.
Các quy định về thủ tục soát xét trên cần được cụ thể hoá bằng các tài liệu, văn bản cụ thể, được lưu trữ phù hợp để các nhân viên có thể dễ dàng truy cập, tham khảo khi cần thiết.
Th
ứ hai: Hoàn thiện các yêu cầu công tác quản lý của Công ty để đảm bảo các quy
định liên quan đến thủ tục soát xét được thực hiện hợp lý, hiệu quả.
Các thủ tục soát xét khi đã được xây dựng phù hợp nhưng không được thực hiện đầy đủ thì việc có xây dựng các thủ tục soát xét không những không mang lại kết quả mà thậm chí còn có tác dụng ngược lại vì nó thể hiện trình độ quản lý yếu kém, không thể đưa các chính sách, các quy định đi vào thực hiện. Vì vậy, công tác quản lý của IFC cần phải đảm bảo rằng các quy định về việc thực hiện các thủ tục soát xét phải được thực hiện phù hợp trong từng trường hợp cụ thể. Các quy định cần
được thực hiện đầy đủ, phù hợp đối với từng khách hàng, nhóm khách hàng, trong từng giai đoạn của quy trình kiểm toán, đối với tất cả các cấp bậc nhân viên tham gia kiểm toán.
Trên cơ sở định hướng phát triển của IFC cũng như phương hướng hoàn thiện các thủ tục soát xét chung cho quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, thực trạng, đánh giá thủ tục soát xét trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính các thủ tục soát xét