C. Hạch toỏn chi tiết, hạch toỏn tổng hợp tiền lương BH và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người lao động tại Cụng ty:
NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN LƯƠNG
1. Hàng thỏng kế toỏn Cụng ty tớnh tiền lương phải trả cho bộ phận văn phũng quản lý Cụng ty:
Nợ TK 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý Cụng ty:
Cú Tk 334 - lương tiền lương nhõn viờn quản lý.
Trường hợp tiền lương NC XD nhà xưởng của Cụng ty, kế toỏn ghi Nợ TK 2412- XDCB
Cú TK 334- tiền lương
2. Hàng thỏng căn cứ khối lượng nghiệm thu thanh toỏn, bảng chấm cụng, bảng chia lương do kế toỏn đội, hạt lập tập trung qua phũng TCCB - LĐ kiểm tra ngày cụng xong chuyển qua phong TCKT. Tại đõy kế toỏn lương kiểm tra lập chứng từ ghi sổ :
Nợ TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ( chi tiết cho từng cụng trỡnh) Nợ TK 627.1- chi phớ NV phõn xưởng
3.Đối với những cụng trỡnh để đảm bảo kịp tiến độ thi cụng, nhưng do số nhõn cụng trực tiếp của đội, hạt khụng đỏp ứng được thỡ đội, hạt đú phải bỏo cỏo về phũng TCCB - LĐ, Giỏm đốc để xin ý kiến thuờ lực lượng lao động ngoài. Nếu được sự đồng ý của lónh đạo Cụng ty, đội, hạt mới được thuờ và phải cú hợp đồng lao động ngắn hạn, bản giao khoỏn cụng việc…………..khi kết thỳc cụng việc phải cú biờn bản nghiệm thu, bảng chấm cụng, chia lương và chuyển qua phũng TCCB - LĐ, TCKT kiểm tra làm căn cứ chi trả, kế toỏn ghi :
+ Nợ TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ( chi tiết cho cụng trỡnh ) Cú TK 336.8 - Phải trả nội bộ
+ Nợ TK 336.8
Cú TK 111.1 - Số tiền phải thanh toỏn
4. Hàng thỏng lương của CBCNV được trả làm 2 kỳ :
a. Kỳ 1 tạm ứng : Nợ TK 141.1 Cú TK 111 b. Kỳ 2 thanh toỏn : Nợ TK 334 Cú TK 141, 111
5.Phản ỏnh cỏc khoản khấu trừ tiền lương của CBCNV :
Nợ TK 334
Cú TK 141 Cú TK 138.1
Cú TK 333 ( Thuế thu nhập )
Cú TK338 ( BHXH, BHYT, KPCĐ )
Thỏng 6 năm 2003, tại Cụng ty phỏt sinh 1 số nghiệp vụ kế toỏn về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như sau :
+ Tớnh lương T6/03 phải trả bộ phận Văn phũng trờn cụng ty ( căn cứ bảng chấm cụng, bảng chia lương ) lập chứng từ ghi sổ số : 20/TL
Nợ TK 642.1 : 31.576.626 đ Cú TK 334 : 31.576.626 đ
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số
1864/1998/QĐ/BTC
Cụng ty QL&SCĐB 248 ngày 16 thỏng 12 năm 1998 của Bộ Tài chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 6 năm 2003