GVHD: TS. Phan Thị Thu Hà Số tiền lãi = Số tiền nợ tính lãi x
Thời gian tính lãi
30 x
Lãi suất
Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK tiền gửi hoặc tiền mặt (đơn vị vay): Số gốc và số lãi vay
Có TK cho vay (đơn vị vay): Số tiền gốc
Có TK thu lãi: Số tiền lãi
* Lãi cho vay tính theo phơng pháp tích số thờng đợc áp dụng đối với các đơn vị có quan hệ tín dụng thờng xuyên với ngân hàng, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng hoặc do ngân hàng thơng mại trung ơng thống nhất.
Theo phơng pháp này, việc tính lãi đợc tính theo định kỳ (tức là vào ngày cuối tháng), việc tính lãi không đồng thời với việc thu nợ gốc. Công thức tính:
Số tiền lãi = Tổng tích số tính lãi trong tháng
30 x Lãi suất tháng Trong đó: Tổng tích số tính lãi trong tháng = Tổng số d Nợ x Số ngày d Nợ Kế toán hạch toán:
Nợ TK tiền gửi hoặc tiền mặt (đơn vị vay): Số lãi vay
Có TK thu lãi: Số tiền lãi
3.3.3.6) Kế toán nợ quá hạn.
Đến kỳ hạn trả nợ (cả gốc và lãi) mà khách hàng không trả, và không đợc ngân hàng gia hạn nợ thì kế toán chuyển sang nợ quá hạn. Lãi suất áp dụng đối với khoản nợ quá hạn do TCTD và khách hàng thoả thuận trong HĐTD, nhng không vợt quá 150% lãi suất cho vay đã ký kết trong HĐTD. Khi có số tiền khách hàng nợ ngân hàng phải chuyển sang nợ quá hạn, thì ngân hàng phải mở cho họ một tài khoản NQH.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK nợ quá hạn
luận văn tốt nghiệp
GVHD: TS. Phan Thị Thu Hà
Số nợ quá hạn sẽ đợc quản lý theo thời gian, để tiến hành trích lập rủi ro: - Nợ quá hạn dới 180 ngày.
- Nợ quá hạn từ 181 - 360 ngày - Nợ quá hạn trên 361 ngày.
3.3.4) Bảo quản chứng từ.
- Chứng từ cho vay phải đợc đóng vào tập Nhật ký chứng từ.
- Khế ớc vay tiền phải đợc xếp một cách khoa học, xếp riêng khế ớc đến hạn, quá hạn và theo từng kỳ hạn nợ.
- Khế ớc vay tiền khi trả hết nợ phải đóng vào tập Nhật ký chứng từ và ghi ngày thu nợ lần cuối.
Tóm lại, trên đây là cơ sở lý luận chung cho việc thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHTM nói riêng, tổ chức tín dụng nói chung. Chế độ quy định chung cho tất cả cá tổ chức tín dụng trong cả nớc. Nhng việc thực hiện, áp dụng ra sao thì lại tuỳ thuộc vào từng nơi cụ thể với những con ngời và những công nghệ cụ thể với những chính sách định hớng phát triển riêng của từng tổ chức sao cho phù hợp nhất với mục tiêu của họ.
luận văn tốt nghiệp
GVHD: TS. Phan Thị Thu Hà
chơng ii