II I Hạch toán chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
1- Chi phíbán hàng
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ
TK 155,156,157 TK 632
Kết chuyển giá thành SP tồn kho và gửi bán đầu kỳ
TK 631
Kết chyển giá thành SP mua vào ( SX trong kỳ)
TK 133
Thuế GTGT không đợc khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
TK 142Thuế GTGT không Thuế GTGT không đợc khấu trừ tính vào giá vốn kỳ sau Thuế GTGT không đợc khấu trừ kỳ trớc tính vào giá vốn hàng bán kỳ này TK155,156,157 Kết chuyển giá thành SP và gửi bán cuối kỳ TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
* Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng
Bên Nợ: Chi phí bán hàng trực tiếp phát sinh trong kỳ. Bên Có: -Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ.
Tk 641 không có số d cuối kỳ. TK này đợc mở chi tiết theo các yêuntố chi phí - TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng: Gồm các khoản tiềnlơng nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói; bảo quản sản phẩm hàng hoá; vận chuyển hàng hoá đI tiêu thụ và các khoản trích BHYT; BHXH; KPCĐ.
- TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ ting thay thế ding cho việc sửa chữa bảo dỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.
- Tk 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bán hàng nh dụng cụ đo lờng, bàn ghế, máy tính…
- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng nh: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phơng tiện vận chuyển.
- TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm
- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, thuế bãi, tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hoá để tiêu thụ, tiền thởng hoa hang cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất nhập khẩu.
- TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí phát sinh ngoài các chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng.
*Trình tự hạch toán
- Tổng tiền lơng, các khoản phụ cấp phải trảvà các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 641 ( 6411 )
Có TK 334, 338 : Các khoản chi phí tiền lơng & BHXH, KPCĐ - Giá trị vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ quá trình tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 6412
Có TK 152
- Phản ánh các chi phí về dụng cụ, đồ ding phục vụ cho khâu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6413
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ phân bổ 1 lần. - Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6414
- Chi phí bảo hành sản phẩm:
Trờng hợp không có bộ phận bảo hành độc lập + Khi trích trớc chi phí bảo hành sản phẩm, ghi:
Nợ TK 6415 Có TK 335
+ Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 621,622,627
Có TK 111,112,152,214,334
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành thực tế phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
+ Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 335
Có TK 154
+ Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 335
Có TK 6415
+ Trờng hợp số trích trớc chi phí bảo hành lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch ghi giảm chi phí:
Nợ TK 335
Có TK 6415
+ Nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trớc thì số trích thiếu đợc tính vào chi phí.
+ Nếu doanh nghiệp không đợc trích trớc chi phí bảo hành thì toàn bộ chi phí bảo hành thực tế phát sinh sẽ đợc hạch toán nh sau:
Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
Sau đó kết chuyển vào TK 6415. Khi sản phẩm bảo hành đợc bàn giao cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6415 Có TK 154
+ Trờng hợp sản phẩm bảo hành không thể sửa chữa đợc, doanh nghiệp phải xuất sản phẩm khác giao cho khách hàng, ghi:
` Nợ TK 6415 Có TK 155
Trờng hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập, khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm , kế toán ghi:
Có TK 111,112,152,214,334
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
+ Khi sản phẩm bảo hành hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 632
Có TK 154
Số thu về sửa chữa bảo hành sản phẩm mà cấp trên và đơn vị nội bộ phải thanh toán, ghi:
Nợ TK 111,112,136 Có TK 512
- Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng, ghi: Nợ TK 6417
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
- Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6418
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ: Nợ TK 911
Có TK 641
* Đối với những doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, doanh thu chi phí phát sinh ở một số thời điểm nhất định trong năm, thì ở những kỳ cha có doanh thu, chi phí bán hàng phải chờ kết chuyển:
Nợ TK 1422 Có TK 641
- ở những kỳ có doanh thu, kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng chờ kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 1422