I- Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty CP AE Toàn tích thiện.
1 Máy điều hoà AE Chiếc 5 5.620.000 22.480
Cộng tiền hàng: 22.480.000 Thuế suất GTGT:5% 1.124.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 23.604.000 Số tiền bằng chữ: Bốn mơi sáu triệu bốn trăm chín mơi chín nghìn sáu trăm bảy mơi đồng chẵn
4.1.2 Chứng từ kế toán hàng hóa bán thẳng không qua kho có tham gia thanh
toán.
Với phơng thức bán hàng này, căn cứ vào hóa đơn đặt hàng của khách, phòng kinh doanh tiến hành giao dịch với phía nớc ngoài để thỏa thuận với số lợng giá cả hàng hóa, căn cứ vào đó lập hợp đồng mua bán hàng với khách hàng.
Khi có thông báo hàng đã về cảng, phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT (nh mẫu 1) và cử ngời xuống tiếp nhận hàng hóa. Hàng hóa có thể giao trực tiếp cho khách hàng hay chuyển đến một địa điểm theo thỏa thuận trong hợp đồng. Khi giao nhận hàng hóa, công ty lập biên bản giao nhận có xác nhận của bên mua để làm căn cứ thanh toán sau này.
Biên bản giao nhận có mẫu nh sau:
Mẵu 2.
Mẫu 1 Hóa đơn (GTGT)
Liên:
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Mẫu số:01GTKT BH/00-B
N01368 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần AE Toàn Tích Thiện
Địa chỉ : 16M10 Ngọc Khánh-HN.Số tài khoản :710A 00628 NH Công thơngVN Điện thoại : 8.361112 Mã số
Tên ngời mua hàng
Đơn vị : Công ty chế tạo điện tử
Địa chỉ : 31 Hai Bà Trng-HN .Số tài khoản :710A0002 NH Công thơng VN Hình thức thanh tóan : Trả chậm MS Mã số
Ngời mua hàng (Kí,ghi rõ họ tên)
Kế toán trởng
Côntg ty Cổ phần AE Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam
Toàn TíchThiện Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Số:.../vttb ---o0o---
Biên bản bàn giao
Hôm nay ngày 7/7/2003 tại Công ty Cơ điện lạnh REE: I.Bên A: Công ty CP AE Toàn Tích Thiện
-Đại diện bên A: Ông Nguyễn Văn Hùng cán bộ phòng kinh doanh. II.Bên B: Công ty Cơ điện lạnh REE
-Đại diện bên B: Bà Lê Thị Hà cán bộ phòng kinh doanh số lợng hàng giao nhận nh sau:
Stt Tên hàng Qui cách ĐV tính Số lợng Ghi chú 1 ống gió AP C12 Chiếc 1.348 2 ống gió AP1 C60 .... 6.988 3 ống gió AP2 C50 .... 9.106 Hàng giao theo hợp đồng số 76025 MTX-CTPT 12/00 Cộng 17.442
Biên bản lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản.
Hà Nội, ngày 07 tháng 01 năm 2003
Bên nhận Bên giao
Kí Kí 4.2 Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa.
Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, tuy nhiên công tác kế toán thực tế có những điểm rất khác biệt so với phơng pháp này. Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty diễn ra nh sau:
Sơ đồ16: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa
4.3 Kế toán nghiệp vụ giá vốn hàng hóa xuất bán.
47
Sổ theo dõi hóa đơn
Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Sổ chi tiết TK156,632,511...
Hóa đơn bán hàng
Công ty quản lí hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho vào sổ kho (theo dõi về số lợng hàng hoá) sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
Đối với nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại phòng kế toán khi nhận đợc hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá vào sổ chi tiết hàng hoá. Sổ này giống nh sổ kho nhng theo dõi thêm chỉ tiêu giá trị hàng hoá. Công ty quản lý hàng theo từng lô hàng, hàng xuất thuộc lô nào thì đơn giá của lô đó để tính giá xuất.
Ngoài ra việc quản lí hàng hoá theo từng loại trên thẻ chi tiết hàng hóa, kế toán
còn theo dõi giá mua của hàng hóa nhập xuất trên sổ theo dõi giá mua hàng nhập kho và sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho theo hoá đơn.
Mẫu 3
Chứng từ
Ngày Số hiệu Diễn giải
Ghi có TK1561 Ghi nợ TK632 Khối Hà nội
4/3/2003 34.951 Công ty Thơng mại Minh Hải 17.806.083 4/3/2003 34.955 Nhà máy qui chế Hà Bắc 19.340.582 6/3/2003 35.151 Công ty chế tạo điện tử 42.221.250 ... ... ... ...
Cộng 5.275.866.969
Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu giữa thẻ kho của thủ kho với thẻ theo dõi hàng hoá của mình để đảm bảo độ chính xác. Đồng thời kế toán lập "Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc " chuyển cho kế toán tổng hợp để vào sổ cái. Căn cứ để vào phiếu ghi sổ là số tổng cộng hàng tháng trên sổ theo dõi giá mua hàng nhập kho sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho.
Sổ theo dõi giá mua của hàng xuất kho.
Tháng 3/2003
Mẫu 4
Cộng hòa xã hội chủ ngiã Việt Nam Độc lập -Tự do-Hạnh phúc Công ty CP AE
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có Ghi chú 1 Nhập kho 1561 331 4.562.403.705 2 Xuất kho 632 1561 5.275.866.969
Trên phiếu ghi sổ phải có đầy đủ chữ kí của những ngời quản lí tài khoản có liên quan (ở phần ghi chú ). Trớc khi kí những ngời này phải kiểm tra tính khớp đúng của số liệủ trên phiếu ghi sổ với số liệu ghi trên sổ kế toán của mình. Công việc này giúp cho kế toán của doanh nghiệp có thể thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu, hạn chế và sửa chữa sai sót thể xảy ra.
Tại công ty, giá vốn hàng bán đợc tính theo công thức : Giá vốn hàng bán
trong kì =
Giá mua hàng hóa trong
kì +
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa trong kì
Giá mua của hàng bán trong kì đợc tính theo giá thực tế đích danh. Nghĩa là hàng xuất thuộc lô nào thì tính theo giá lô đó, đảm bảo tính chính xác tuyệt đối. Giá mua của hàng tiêu thụ đợc quản lí trên Sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho(Mẫu 3) . * Để quản lí hàng giao nhận thẳng từ nơi tiếp nhận của ngời bán cho đến khi giao nhận cho ngời mua kế toán của công ty không sử dụng TK157 mà sử dụng TK156 (1561 A - GT) để hạch toán.
Khi có thông báo hàng về cảng cơ quan cử ngòi đến tiếp nhận hàng. Căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế toán ghi:
Nợ TK 1561A - GT (GTGT)
Có TK 111,112,333 (Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc ) Có TK 331 (TGHT)
Có ( Nợ ) TK 431
Thuế GTGT phải nộp ghi nhận nh sau Nợ TK 156.1
Có TK 3333
* Giá vốn hàng giao thẳng đợc hạch toán trên một sổ riêng theo định khoản:
49