II I Hạch toán chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
2- Chi phí Quản lý doanh nghiệp
Là những khoản chi phícó liên quan chungđến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào, bao gồm các loại nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
* Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - các khoản ghi giảm chi phí QLDN.
- Kết chuyểnchi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh.
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tài khoản nh sau:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm các khoản tiền lơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giảm đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
- Tài 6422 - Chi phí vật liệu quản lý : Phản ánh giá trị vật liệu xuất ding cho công tác QLDN.
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà cửa làm việc của các phòng ban…
- TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí: Thuế môn bài, thu trên vốn, thuế nhà đát, thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp và các khoản phí và lệ phí khác.
- TK 6426 - Chi phí dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh tiền điện; nớc…; thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
- TK 6428- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, khoản chi cho lao động nữ…
* Trình từ hạch toán
- Phản ánh tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý:
Nợ TK 6421
Có TK 334,338
- Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6422
Có TK 152
- Phản ánh trị giá công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng đợc trích trực tiếp 1 lần cho chi phí quản lý:
Nợ TK 6423 Có TK 153
- Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 6424
Có TK 214
- Phản ánh các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp: Nợ TK 6425
- Lệ phí giao thông: lệ phí qua cầu phà phải nộp, ghi Nợ TK 6425
Có TK 3339 Có TK 111,112
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các khoản công nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 6426
Có TK 139,159
- Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 6427
Nợ TK 133
Có TK 331,335 Có TK 111,112
- Phản ánh lãi vay vốn dùng cho sản xuất - kinh doanh phải trả hoặc đã trả trong kỳ, ghi:
Nợ TK 6428 Có TK 335 Có TK 111,112
- Chi phí sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642
Có TK 331 Có TK 111,112
- Trờng hợp sử dụng phơng pháp trích trớc về sửa chữa TSCĐ: + Khi trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ, ghi:
Nợ TK 642
Có TK 335
+ Khi chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 331 Có TK 241 Có TK 111,112
- Cuối kỳ xác định số chi phí quản lý phải nộp cấp trên, ghi: Nợ TK 642
Có TK 336
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 111,112,1388
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản xác định kết quả, ghi: Nợ TK 911
Có TK 642
- Đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản “chi phí trích trớc”, ghi:
Nợ TK 1422 Có TK 642
- Khi có sản phẩm tiêu thụ, chi phí QLDN đã đợc kết chuyển vào TK 1422 sẽ đ- ợc kết chuyển toàn bộ sang TK 911:
Nợ TK 911
Có TK 1422