Cộng 119.513.620
Cuối tháng, cuối quí căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí bán hàng kế toán căn cứ căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí bán hàng lập phiếu ghi sổ TK 641 chuyển cho kế toán xác định kết quả và kế toán tổng hợp.
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng tiêu thụ trong kì. Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu ghi sổ TK 641 để vào sổ cái TK 641.
Còn phiếu ghi sổ chuyển cho kế toán xác định kết quả vào sổ theo dõi TK 911 (số liệu trên phiếu ghi số nàu là số tổng cộng của cả quí)
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú
Nợ Có 1 Chi phí bán hàng phát sinh 641 1111 119.513.620 55 Mẫu 14 Sổ CHI PHí BáN HàNG Tháng 03/2003 Mẫu 15 Ngày 31/3/2003
PHIếU GHI Sổ KIÊM LUÂN CHUYểN CHứNG Từ GốC
trong tháng
5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hàng ngày trên cơ sở các chứng từ liên quan đến chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh kế toán tiến hành phân loại xử lí ghi vào TK 642 _" Chi phí quản lí doanh nghiệp ". Công ty không mở tài khoản cấp 2 để phản ánh những nội dung chi phí mà tập hợp trực tiếp. Chi phí quản lí doanh nghiệp tập hợp trong kì phân bổ hết cho hàng tiêu thụ trong kì.
Cuối tháng kế toán phụ trách TK642 lập phiếu ghi sổ TK642 chuyển cho kế toán tổng hợp để vào sổ cái TK642. T T Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có Ghi chú 1 Lơng nhân vien 642 334 21.340.120
2 KHTSCĐ 642 241 6.720.000
3 Chi phí bán hàng khác trả bằng TM 642 1111 86.762.4034 Chi phí bán hàng khác trả bằng chuyển CK 642 1121 42.820.007 4 Chi phí bán hàng khác trả bằng chuyển CK 642 1121 42.820.007
Cộng 157.642.530
Ngời lập biểu Kế toán trởng (Kí) (Kí)
Cuối mỗi quí, kế toán phụ trách tài khoản 642 lập một phiếu ghi sổ ghi tổng chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong cả qúi chuyển cho kế toán xác định kết quả.
5.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ.
Kì hạch toán của công ty là từng quí. Kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kết quả kinh doanh. Hàng tháng căn cứ vào các phiếu ghi sổ TK511,TK 632 kế toán tiến hành vào sổ TK911 doanh thu và giá vốn hàng bán trong kì. Còn chi phí quản lí doanh nghiệp thì 3 tháng mới vào 1 lần . Cuối mỗi quí, kế toán xác định kết quả kinh doanh tính ra số lỗ, lãi trong kì và lập phiếu ghi sổ TK 911 chuyển cho kế toán tổng hợp để vào vào sổ cái.
Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có
Tháng 1
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.275.866.969
Kết chuyển doanh thu 511 5.578.999.372
Chênh lệch 403.132.403
Tháng 2
Mẫu 16 Ngày 31/3/2003
B- PHIếU GHI Sổ KIêM LUÂN CHUYểN CHứNG Từ GốC
TK642
Mẫu 17
Sổ THEO DõI tK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 6.571.634.420
Kết chuyển doanh thu 511 7.025.642.784
Chênh lệch 454.008.364
Tháng 3
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.015.966.487
Kết chuyển doanh thu 511 5.359.357.753
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 462.318.073 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 642 524.215.564
Kết quả kinh doanh 421 113.998.394
TT Diễn giải T Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có Ghi chú
1 Kết chuyển doanh thu 511 911 17.963.999.909
2 Kết chuyển giá vốn hàng 911 632 16.863.467.8763 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 462.318.073 3 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 462.318.073 4 Kết chuyển chi phí quản lí doanh
nghiệp 911 642 524.215.564
5 Kết quả kinh doanh 911 421 113.988.396
Cộng 17.963.999.909 17.963.999.909
Kế toán ttổng hợp căn cứ vào phiếu ghi sổ TK911 vào sổ cái TK911
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu 511 17.963.999.909. Kết chuyển giá vốn 632 16.863.467.876
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 462.318.073 Kết chuyển chi phí QLDN 642 524.215.564 Kết qủa kinh doanh 421 113.998.396
Cuối quí, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản để lậpp báo cáo kết quả kinh doanh.
57
Mẫu 18
Ngày 31/3/2003
PHIếU GHI Sổ KIÊM LUÂN CHUYểN CHứNG Từ GốC
TK911
Ngời lập biểu
(Kí) Kế toán trởng(Kí)
Mẫu sổ 19
Sổ CáI
Tài khoản "Kết quả kinh doanh" Số hiệu 911
Tháng 3/2003
Mẫu 20
BáO CáO KếT QUả KINH DOANH
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Tổng doanh thu 17.963.999.909
2 Giá vốn hàng bán 16.863.467.876
3 Lãi gộp 1.100.532.033
4 Chi phí bán hàng 462.318.073
5 Chi phí quản lí doanh nghiệpp 524.215.5646 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 113.998.396 6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 113.998.396 7 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 17.393.464 8 Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng 2..8500.000 9 Tổng lợi nhuận trớc thuế 134.191.860 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp 42.191.860 11 Lợi nhuận sau thuế 91.250.432.8
Phần iii
Hớng hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá( bán hàng ) và kết