5. Kết cấu của luận văn
3.3.2. Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc vẫn còn những tồn tại cần khắc phục, những tồn tại trong thực hiện quản lý thuế theo quy trình và trong cả công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan.
3.3.2.1. Công tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình
Thuế tài nguyên là một sắc thuế có số thu vào NSNN rất nhỏ so với các sắc thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng số đơn vị quản lý trên địa bàn. Trong quá trình thực hiện quản lý thuế theo quy trình, thuế tài nguyên thường bị xem nhẹ do thuế tài nguyên được quản lý chung cùng với các sắc thuế khác.
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, cũng xuất phát bởi số thuế tài nguyên nhỏ và số lượng đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn không nhiều nên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thường chú trọng, ưu tiên tuyên truyền các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây cũng là những sắc thuế phát sinh nhiều, có nhiều vướng mắc và thay đổi liên
tục về cơ chế chính sách nên công tác tuyên truyền yêu cầu phải được chú trọng. Các đơn vị khai thác tài nguyên có những vướng mắc về thuế tài nguyên nhưng không chủ động hỏi cơ quan thuế, nên cơ quan thuế cũng không phát sinh nhiều giải đáp các vướng mắc về thuế tài nguyên cho đơn vị. Điều này tạo ra khoảng cách giữa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế và sự hiểu biết quy định pháp luật về thuế tài nguyên của đơn vị. Đây là một phần lý do dẫn đến các đơn vị không thực hiện đúng việc kê khai và nộp thuế tài nguyên, dẫn đến số truy thu lớn trong các cuộc thanh kiểm tra.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên trong giai đoạn vừa qua mặc dù được coi là đạt hiệu quả, nhưng kết quả từ các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên là số truy thu thuế tài nguyên lớn đã gây khó khăn rất nhiều cho các đơn vị trong việc thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế. Các đơn vị hiện tại thực hiện “Tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm trong thẩm quyền. Xét về phía NNT, do NNT không cập nhật chính sách thuế tài nguyên và nắm rõ các quy định nên dẫn đến việc kê khai thiếu số thuế tài nguyên. Xét về phía cơ quan thuế, trong quá trình kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của đơn vị, bộ phận kiểm tra đã không sát sao để phát hiện vi phạm trong việc kê khai sản lượng và giá tính thuế tài nguyên, dẫn đến đơn vị tiếp diễn việc kê khai không đúng, kê khai thiếu trong thời gian dài. Và kết quả là khi có các đoàn thanh tra, kiểm tra vào làm việc tại đơn vị, phát hiện ra số truy thu rất lớn. Các đơn vị sau khi có thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đã thực hiện đúng các quy định về kê khai và nộp thuế tài nguyên, tuy nhiên với những đặc thù trong công tác quản lý thuế tài nguyên, bộ phận thanh tra kiểm tra thuế vẫn phải liên tục rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế để hướng dẫn, điều chỉnh đơn vị thực hiện đúng quy định.
- Công tác quản lý nợ thuế tài nguyên là công tác có nhiều tồn tại nhất trong thời gian qua. Số nợ thuế tài nguyên tăng cao qua các năm, tỷ lệ nợ trên
90 ngày tăng, công tác đôn đốc nợ không đạt được mục tiêu đề ra. Nguyên nhân chính là do tình hình kinh tế khủng hoảng, tài chính của các đơn vị gặp nhiều khó khăn, dẫn đến các đơn vị không có tiền nộp vào NSNN. Thêm vào đó, công tác quản lý nợ thuế chưa thực sự hiệu quả, thể hiện ở việc không mạnh dạn đưa ra các giải pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ có hiệu ứng mạnh, như phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh thu hồi giấy phép khoáng sản với các đơn vị trây ỳ nợ đọng thuế tài nguyên.
- Công tác kê khai, kế toán thuế: Số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ và đúng hạn, tuy nhiên công tác quản lý tình hình nộp thuế và kế toán thuế của bộ phận Kê khai và kế toán thuế vẫn còn những tồn tại. Thuế tài nguyên là loại thuế được điều tiết 100% cho ngân sách địa phương, do đó các đơn vị khai thác tài nguyên trong giấy nộp tiền vào NSNN phải chi tiết tới địa chỉ xã phường nơi khai thác tài nguyên. Tuy nhiên, các đơn vị thường bỏ sót hoặc ghi địa chỉ nơi đóng trụ sở, khác với nơi khai thác, gây ra việc điều tiết ngân sách không đúng tới địa bàn khai thác. Điều này đã làm cho công tác kế toán thuế phát sinh thêm nhiều thao tác điều chỉnh số nộp, đôn đốc và nhắc nhở NNT để ghi đúng các thông tin yêu cầu trên giấy nộp tiền để khắc phục tình trạng gây khó khăn cho công tác kế toán thuế.
3.3.2.2. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ làm công tác thuế tài nguyên
Số lượng các cán bộ làm việc tại bộ phận thực hiện các chức năng quản lý thuế cơ bản là thanh kiểm tra, kê khai kế toán thuế, tuyên truyền và hỗ trợ NNT, quản lý nợ vẫn chiếm tỷ lệ nhỏ hơn so với yêu cầu. Đặc biệt là số cán bộ làm việc tại bộ phận quản lý nợ là 6 cán bộ, thực hiện quản lý chung hơn 700 doanh nghiệp hay bộ phận tuyên truyền hỗ trợ chỉ có 8 cán bộ. Lực lượng cán bộ làm công tác thanh tra kiểm tra vẫn rất mỏng so với số lượng các đơn vị quản lý, làm tăng rủi ro trong quản lý thuế bởi thời gian quay vòng thanh kiểm tra dài.
Số lượng các cán bộ ít ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế tài nguyên bởi thuế tài nguyên là sắc thuế nhỏ, không có nhiều đơn vị phát sinh số thuế phải nộp nên sẽ không được quan tâm như đối với các sắc thuế khác. Điều này làm cho các cán bộ làm công tác quản lý thuế không tập trung tìm hiểu sâu và quản lý sát sao tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế tài nguyên của các đơn vị khai thác, tạo sự nơi lỏng trong quản lý và dễ gây ra các hành vi vi phạm pháp luật về thuế tài nguyên.
Công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu về riêng từng sắc thuế, đặc biệt với các sắc thuế nhỏ vẫn chưa được chú trọng, nên chưa tạo ra sự nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của việc quản lý thuế tài nguyên, bởi không chỉ mang tính chất đóng góp vào số thu của NSNN mà nó còn mang ý nghĩa xã hội rất lớn, nhằm góp phần bảo vệ và quản lý sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên thiên nhiên của quốc gia.
3.3.2.3. Công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan
Công tác phối hợp với các cơ quan thuộc ngành Tài chính đóng trên địa bàn như Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan được thực hiện theo chương trình, dự án của toàn ngành. Tuy nhiên, cơ sở hạ tầng tin học phục vụ việc truyền tải dữ liệu nhiều khi chưa đảm bảo, dẫn tới công tác phối hợp chưa chuẩn nhất. Thêm vào đó, các cán bộ thực hiện đôi khi vẫn thụ động theo quy trình, không linh hoạt trong quá trình phối hợp, gây khó khăn trong quá trình thực hiện quản lý.
Công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan khác như Uỷ ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên và môi trường đều do tự phát, không có cơ chế quy định rõ ràng về việc phối hợp giữa các bên. Điều này gây khó khăn trong quá trình phối hợp quản lý, Cục Thuế Vĩnh Phúc phải chủ động đưa ra kiến nghị, đề xuất và chờ đợi kết quả phản hồi từ phía các cơ quan đó. Điều này không tạo ra hiệu quả quản lý cao.
Đối với công tác phối hợp với cơ quan Đài, Báo truyền thông, đôi khi việc tuyên truyền chưa đem lại hiệu quả cao, do lựa chọn kênh thông tin chưa phù hợp, không thu hút được sự chú ý của NNT. Từ đó đòi hỏi bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT phải nghiên cứu kỹ từng nội dung tuyên truyền và lựa chọn hình thức tuyên truyền phù hợp.
Chƣơng 4
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 4.1. Quan điểm, mục tiêu, phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
4.1.1. Quan điểm về công tác quản lý thuế tài nguyên
4.1.1.1. Thể chế hoá chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước về quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên
Thuế tài nguyên được quy định thi hành bởi luật thuế tài nguyên và các văn bản dưới luật. Luật thuế tài nguyên do Quốc hội ban hành, là căn cứ pháp lý để quản lý nguồn tài nguyên trong lĩnh vực thuế. Những văn bản quy định về thuế tài nguyên thực chất là thể chế hoá chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước về quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên của quốc gia. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, trước hết tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật về quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên, quy định pháp luật về thuế tài nguyên. Sau là có những cách thức, cơ chế phù hợp để tạo điều kiện cho các đơn vị khai thác tài nguyên thực hiện đúng chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước, đồng thời vẫn đảm bảo hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
4.1.1.2. Tăng cường quản lý nhà nước đối với tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả; bảo vệ môi trường; nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, phát triển bền vững kinh tế - xã hội
Hiệu quả của công tác quản lý thuế tài nguyên không chỉ thể hiện ở việc đảm bảo số thu thuế tài nguyên vào NSNN mà quan trọng hơn là ở việc quản lý khai thác, sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên. Để giữ gìn nguồn tài nguyên khoáng sản, phục vụ lâu dài cho sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội bền vững của đất nước nói chung và ở địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng.
4.1.1.3. Tăng cường công tác quản lý, thu thuế tài nguyên, góp phần tăng thu cho ngân sách để có nguồn kinh phí cho việc cải tạo môi trường; xây dựng, sửa chữa hạ tầng quanh khu vực khai thác, nâng cao nhận thức xã hội về vai trò của nguồn tài nguyên quốc gia
Nguồn thu từ thuế tài nguyên, quay trở lại, được sử dụng để cải tạo môi trường sống; sửa chữa và xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ cuộc sống con người. Việc thu thuế đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản còn giúp nâng cao nhận thức của xã hội về giá trị nguồn tài nguyên của quốc gia để có sự điều tiết hành vi khai thác và tiêu dùng, bảo vệ giữ gìn và phát triển nguồn tài nguyên khoáng sản của đất nước.
4.1.2. Mục tiêu
4.1.2.1. Đảm bảo số thu thuế tài nguyên nộp vào NSNN
Thuế tài nguyên ngày càng khẳng định vai trò của mình trong việc đóng góp vào tổng số thu NSNN. Mặc dù chiếm tỷ trọng thấp nhưng vẫn là nguồn thu quan trọng góp phần vào công cuộc phát triển kinh tế xã hội. Mục tiêu chính trị trước tiên của công tác quản lý thuế tài nguyên chính là đảm bảo nguồn thu thuế tài nguyên trên địa bàn, hoàn thành dự toán pháp lệnh giao về thuế tài nguyên.
4.1.2.2. Góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc
Quản lý thuế tài nguyên có ý nghĩa rất quan trọng về mặt xã hội, đó là việc góp phần bảo vệ, khai thác và sử dụng nguồn tài nguyên đúng về tính chất tài nguyên, đúng về mục đích khai thác và sử dụng, đúng về quy hoạch phát triển, để đảm bảo nền kinh tế phát triển bền vững.
4.1.3. Phương hướng
4.1.3.1. Hệ thống hóa các văn bản, quy định của pháp luật về thuế tài nguyên
Cập nhật các chính sách thuế tài nguyên mới và phổ biến sâu rộng các chính sách thuế tài nguyên hiện hành, đưa ra phân tích các vấn đề nổi cộm
trong quá trình quản lý thuế tài nguyên. Từ đó, tổ chức các buổi tập huấn, đối thoại với NNT tài nguyên và lập sổ tay nghiệp vụ cho cán bộ thuế làm công tác quản lý thuế tài nguyên. Giúp cho cả cán bộ quản lý thuế tài nguyên và NNT tài nguyên cùng hiểu rõ về các quy định của pháp luật về thuế tài nguyên, các vấn đề vướng mắc, khó khăn trong quá trình thực hiện, để cùng hoàn thiện công tác quản lý của cán bộ thuế và việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.
4.1.3.2. Thiết lập và thực hiện tốt quy trình quản lý thuế tài nguyên trong nội bộ cơ quan thuế, quy trình phối hợp với các cơ quan hữu quan trong quản lý thuế tài nguyên
Nhấn mạnh và nâng cao tầm quan trọng của công tác quản lý thuế theo quy trình, để các bộ phận chức năng thực hiện đúng và có hiệu quả quy trình quản lý thuế của ngành. Đưa ra quy chế phối hợp quản lý thuế tài nguyên với các cơ quan hữu quan để có cơ sở cho việc phối hợp trao đổi thông tin, thực hiện quản lý nguồn tài nguyên một cách thống nhất.
4.1.3.3. Nâng cao nhận thức và trình độ nghiệp vụ thuế tài nguyên đối với các cán bộ quản lý thuế
- Tổ chức các chuyên đề quản lý thuế tài nguyên bằng việc đưa ra thảo luận và phân tích sâu qua các buổi tập huấn, các hội thảo trong nội bộ cơ quan thuế và cả các hội nghị đối thoại với NNT. Từ đó hình thành hệ thống kiến thức sâu rộng về thuế tài nguyên, giúp cán bộ thuế nắm vững quy định về thuế tài nguyên và xử lý các trường hợp vướng mắc có liên quan tới lĩnh vực thuế tài nguyên.
- Đề xuất Tổng cục Thuế lên kế hoạch bồi dưỡng chuyên sâu về thuế tài nguyên cho cán bộ thuế ở các địa phương.
- Đề xuất cử cán bộ thuế cùng phối hợp tham gia các chương trình kiểm tra thực tế hoạt động khai thác tài nguyên của các đơn vị trên địa bàn.
4.2. Các giải pháp, đề xuất, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
4.2.1. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
4.2.1.1. Hoàn thiện công tác quản lý thuế theo quy trình ở các bộ phận chức năng cơ bản
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
+ Tổ chức “Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp” ở Cục thuế và các Chi cục Thuế để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc về thủ tục, chính sách thuế tài nguyên của NNT kịp thời, đúng hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc về thuế cho các đơn vị trên địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu lực quản lý thuế tài nguyên.
+ Tiếp tục đổi mới và hiện đại hoá công tác công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến pháp luật, chính sách thuế tài nguyên, để các quy định về thuế tài nguyên được phổ biến sâu rộng tới NNT, để NNT có mối liên hệ gần gũi hơn với cơ quan thuế, tăng hiệu quả công tác hỗ trợ NNT.
+ Có chính sách Bảng dương kịp thời các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế tài nguyên với Nhà nước, đồng thời phê phán các đối tượng có hành vi gian lận hoặc trốn thuế tài nguyên.