5. Kết cấu của luận văn
1.2.1. Công tác quản lý thuế tài nguyên trên thế giới
1.2.1.1. Thuế tài nguyên tại Úc
Úc đã ban hành Luật Thuế tài nguyên đối với hoạt động thăm dò và khai thác khoáng sản, có hiệu lực từ 01/7/2012. Thuế được đánh trên thu nhập thu được từ mỏ sắt, mỏ than mới và đang khai thác; Chỉ đánh trên giá trị tài nguyên đưa vào chế biến, không đánh trên giá trị tăng thêm hoạt động chế biến. Việc thu thuế này tương tự thuế tài nguyên đối với hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí.
Việc thu thuế theo từng dự án, trên thu nhập phát sinh hàng năm đối với từng dự án, với thuế suất là 22,5% (mức thuế suất phổ thông là 30%, trừ đi 7,5% chi phí khai thác là bí quyết kỹ thuật để chế biến tài nguyên và vận chuyển tài nguyên đến nơi sản xuất). Nếu mức thu nhập gộp các dự án khai thác có thu nhập dưới 75 triệu đô la Úc năm thì được xét giảm thuế.
Với cách đánh thuế này, cho thấy việc đánh thuế trên giá trị tài nguyên khai thác mà không đánh trên giá trị tăng thêm ở khâu chế biến, tránh đánh thuế trùng, nhưng không khuyến khích khai thác, sử dụng tài nguyên hiệu quả do chỉ đánh trên thu nhập, nếu lỗ thì không phát sinh thuế phải nộp.
1.2.1.2. Thuế tài nguyên của Trung Quốc
Thuế tài nguyên đánh theo giá trị tuyệt đối trên sản lượng khai thác. Số thuế phải nộp bằng số thuế tuyệt đối, nhân với sản lượng tài nguyên khai thác. Với mức thu cụ thể:
+ Dầu thô: 8 - 30 nhân dân tệ /tấn + Khí thiên nhiên: 2 - 15 nhân dân tệ/m3 + Than đá: 0,3 - 5 nhân dân tệ/tấn + Quặng phi kim loại: 0,5 - 20 tệ / tấn hoặc m3 + Quặng kim loại đen: 2 - 30 nhân dân tệ / tấn + Quặng kim loại màu: 0,4 - 30 nhân dân tệ/ tấn + Muối hạt: 10 - 60 nhân dân tệ/ tấn; + Muối nước: 2 - 10 nhân dân tệ /tấn
Cách đánh thuế tuyệt đối trên sản lượng tài nguyên khai thác, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện, tạo sự bình đẳng trong việc khai thác sử dụng tài nguyên. Cách đánh thuế này, tương tự Việt Nam về mức thu phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng và thu tiền sử dụng nước đều thu mức tuyệt đối trên sản lượng tài nguyên.
Ngoài ra, Trung Quốc cũng ban hành Luật thuế Tài nguyên đối với mọi sản phẩm dầu thô và khí thiên nhiên sản xuất trong nước; Mức thuế đánh trên doanh thu bán sản phẩm trong khung thuế suất là 5% - 10%. Hiện hành Bộ Tài chính Trung Quốc ban hành áp dụng mức thuế suất là 5% đối với dầu thô và khí thiên nhiên. Cách thu thuế này tương tự như Việt Nam là đánh trên giá bán sản phẩm tài nguyên.
1.2.1.3. Thuế tài nguyên ở Latvia
Latvia ban hành Luật Thuế tài nguyên với mức thu thuế tuyệt đối trên sản phẩm, áp dụng đối với:
+ Khai thác tài nguyên thiên nhiên như đất, đá, ... + Khai thác nước mặt, nước dưới đất...
+ Xả rác thải gia đình, công nghiệp và xây dựng...
+ Khí gây ô nhiễm môi trường, khí thiết bị công nghệ thải ra gây hiệu ứng nhà kính vượt mức cho phép.
+ Hoạt động gây ô nhiễm nguồn nước; + Các sản phẩm nguy hai môi trường;
+ Đóng gói hàng hoá, vật dụng không tái sử dụng được; + Chất phóng xạ.
Quy định này, được lồng ghép nhiều chính sách thuế và phí tương tự ở Việt Nam đã ban hành như thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, phí khai thác khoáng sản ...