3. Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại các khách hàng do Công ty TNHH Tư Vấn Kế toán và Kiểm toán (AVA) thực hiện
3.1.1.1. Thu thập thông tin chung về khách hàng
Bước tìm hiểu về thông tin pháp lý và thông tin kinh doanh của khách hàng cũng như việc đánh giá rủi ro tiềm tàng là bước công việc rất quan trọng vì nó giúp cho kiểm toán viên có cái nhìn toàn cảnh về doanh nghiệp, từ đó kiểm toán viên có những xét đoán nhất định về những sai phạm mà doanh nghiệp có thể mắc phải.
Công ty cổ phần X được thành lập ngày 02 tháng 11 năm 2006 do cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 36/2006/QĐ-TTG ngày 20 tháng 10 năm 2006 của Thủ Tướng Chính Phủ. Hiện tại nhà nước nắm giữ 51% cổ phần, vốn điều lệ của công ty là 24.680.000.000 đồng và doanh nghiệp vẫn trong giai đoạn miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Trụ sở chính tại Đông Anh -
Hà Nội, các chi nhánh đặt tại Hà Nội, Vinh, Quảng Bình, TP Hồ Chí Minh.
* Lĩnh vực kinh doanh là sản xuất công nghiệp cụ thể là:
- Sản xuất kinh doanh phân lân nung chẩy và các loại phân bón khác - Sản xuất, kinh doanh xi măng và vật liệu xây dựng
- Gia công, chế tạo thiết bị phục vụ sản xuất phân lân nung chẩy
Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo tài chính: Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng, tình hình cạnh tranh gay gắt, đặc biệt là thị trường phân lân nung chẩy. Đối thủ cạnh tranh trong nước chủ yếu là công ty M (54% thị phần), công ty K (12% thị phần). Trong đó công ty M có lợi thế về giá, chất lượng và quảng cáo còn công ty K có lợi thế về uy tín và quảng cáo. Tuy vậy, nhờ làm tốt công tác thị trường về các đại lý cung cấp nên lượng tiêu thụ, doanh thu và lợi nhuận tăng nhưng chưa đạt kế hoạch đặt ra. Thời điểm hiện tại, theo quan điểm của nhà quản lý của công ty X thì sản phẩm của công ty X chiếm 24% thị phần thị trường Việt Nam. Công ty luôn kiểm soát thị phần và so sánh với các đối thủ cạnh tranh đồng thời tìm nguồn nguyên liệu mới để tăng tính cạnh tranh.
Các mặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp cung cấp có tính thời vụ đó là các loại phân lân, phân N.P.K. Mục tiêu chính của công ty là cung cấp cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng tốt với giá cả thấp. Lượng khách hàng nhiều chủ yếu là các UBND các xã, Hội nông dân, các đại lý bán lẻ tận đến cấp xã. Công ty phân phối sản phẩm qua các chi nhánh và những người giao hàng đơn lẻ. Mạng lưới được thiết lập kéo dài trong cả nước. Các khách hàng chủ yếu là mua chụi, sau khi thu hoạch xong mua vụ sẽ trả tiền hoặc trả tiền sau 30,40 ngày. Từ đây kiểm toán viên cũng có thể nhận thấy những rủi ro tiềm tàng cao trong chu kỳ bán hàng và thu tiền của khách hàng.
* Hình thức sổ kế toán và chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán FAST. Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Như vậy, thông qua tìm hiểu sơ bộ về tình hình pháp lý và tình hình kinh doanh của công ty X kiểm toán viên phụ trách kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền có thể đánh giá rủi ro tiềm tàng trong khâu bán hàng và thu tiền là lớn. Điều này sẽ ảnh hưởng đến mức rủi ro phát hiện và ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán và thời gian, khối lượng công việc kiểm toán.