tiền tại công ty AVA
1.1. Nhận xét chung về kết quả đạt được của hoạt động kiểm toán tại công ty AVA công ty AVA
Trong hơn một năm qua, từ khi thành lập Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam đạt được những thành công nhất định, khẳng định vị trí của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Nhờ có phương pháp kiểm toán kiểm toán khoa học và bài bản, đội ngũ Ban Giám đốc giàu kinh nghiệm và nhiệt huyết cùng với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn nên công ty không chỉ gây được uy tín với khách hàng mà còn cả với bạn bè và đồng nghiệp. Điều này thể hiện rõ ở khối lượng khách hàng và chất lượng kiểm toán của công ty. Phương pháp kiểm toán mà công ty áp dụng dựa trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế cũng như ở Việt Nam, dựa vào cơ sở đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Công ty đã và đang đóng góp vào sự phát triển của kế toán và kiểm toán Việt Nam.
1.1.1. Bài học kinh nghiệp rút ra từ quá trình hoạt động kiểm toán
- Bài học về đánh giá rủi ro
Trong phương pháp kiểm toán của mình, công ty rất chú trọng đến việc đánh giá rủi ro để có những phương pháp kiểm toán và thu thập bằng chứng
thích hợp. Qua quá trình tìm hiểu rủi ro được xác định các quy trình nghiệp vụ chủ yếu của khách hàng trong từng chu trình, được thực hiện ngay từ khi tìm hiểu khách hàng và trong suốt quá trình kiểm toán liên tục đánh giá lại để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Điều đó giúp công ty tiết kiệm được chi phí kiểm toán cũng như kịp thời phát hiện những vấn đề mới và có phương hướng kịp thời điều chỉnh.
Với chu trình bán hàng và thu tiền, KTV của công ty luôn quan tâm đến các nhóm nghiệp vụ về doanh thu, các khoản phải thu và việc ghi sổ các khoản phải thu, doanh thu, việc KSNB các khoản thu, nguyên nhân khách hàng không thu hồi được các khoản phải thu và việc phải xoá sổ các khoản phải thu khó đòi, việc lập dự phòng đối các khoản phải thu…
Việc phân tích rủi ro là cần thiết đối với tất cả các chu trình và đặc biệt cần thiết đối với chu trình bán hàng - thu tiền do đây là chu trình quan trọng, đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động SXKD của khách hàng. Phương pháp kiểm toán mà công ty áp dụng một cách thống nhất theo tiêu chuẩn chung hướng dẫn KTV thu thập đầy đủ bằng chứng để có những kết luận kiểm toán đúng đắn.
- Bài học về cách thu thập bằng chứng
Việc thu thập bằng chứng đáng tin cậy là nguồn quan trọng để có thể đưa ra kết luận kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán KTV luôn phải linh hoạt để có thể tìm ra các bằng chứng có hiệu lực. Điều đó đồng nghĩa với việc KTV luôn phải biết vận dụng nhiều phương pháp khác nhau để thu thập bằng chứng và điều đó làm tăng tính tin cậy của bằng chứng kiểm toán. Đối với khoản mục doanh thu, phải thu khách hàng kiểm toán viên luôn kết hợp nhiều cách để thu thập bằng chứng như kiểm tra tài liệu thu thập từ khách hàng, sử dụng các thủ tục phân tích và tính toán lại, gửi thư xác nhận…
Việc trình bày giấy tờ làm việc sao cho thật khoa học là rất cần thiết đối với một người KTV. Nhận thức được tầm quan trọng của việc trình bày giấy tờ làm việc trong việc hoàn thiện công việc kiểm toán và là cơ sở để đảm bảo rằng bằng chứng thu được có tính thuyết phục cao công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo nhân viên hoàn thiện giấy tờ làm việc. Việc ghi chép cũng như lưu trữ các file của từng khách hàng là rất khoa học. Trình tự thực hiện kiểm toán các phần hành kiểm toán trong mỗi file của mỗi khách hàng đều giống nhau. Chính nhờ thế nên việc tìm kiếm và tham chiếu đến các phần hành có liên quan cũng như là việc soát xét lại được dễ dàng, không mất nhiều thời gian.
- Bài học về sự phân công công việc kiểm toán cho các KTV trong mỗi cuộc kiểm toán:
Đây là một kĩ năng quan trọng đối với người làm trưởng nhóm. Việc phân công công việc để đảm bảo sao không chồng chéo công việc, dễ dàng cho việc tham chiếu giữa các phần hành có liên quan mật thiết đến nhau, giảm thiểu những công việc mà người khác làm. Điều này giúp cho hiệu quả cuộc kiểm toán được nâng cao hơn nữa tiết kiệm được thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán. Tại công ty công việc này được thực hiện rõ ràng và chi tiết.
Đối với phần hành bán hàng thu tiền thì người được giao làm phần hành này sẽ kết hợp làm các phần hành như hàng tồn kho để xác định khối lượng hàng bán ra trong kì, kết hợp với phần hành thuế để xác định doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng, phần hành chi phí để xác định giá vốn hàng bán…
- Bài học về xây dựng chương trình kiểm toán: tại công ty có một
chương trình kiểm toán riêng dành cho từng khoản mục trên báo cáo. Việc lập chương trình kiểm toán chi tiết như thế sẽ giúp cho người KTV làm việc theo một trình tự khoa học và có phương pháp để thu thập bằng chứng đầy đủ. Đối với chu trình bán hàng thu tiền, sau khi KTV đã có những hiểu biết về bản
chất chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá ban đầu về các sai phạm trọng yếu trong chu trình nhằm thu thập được các bằng chứng chắc chắn để đưa ra kết luận kiểm toán.
- Bài học về kiểm soát chất lượng kiểm toán: Công ty luôn thực hiện rất
tốt công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán. Việc phân công nhiệm vụ, lập các thủ tục kiểm tra chi tiết, và lựa chọn mẫu kiểm toán luôn được thực hiện bởi các KTV có trình độ cao và có kinh nghiệm. Sau khi các KTV cấp dưới thực hiện công việc của mình luôn được soát xét trưởng nhóm và kết thúc mỗi cuộc kiểm toán sẽ được soát xét bởi người có chức vụ cao hơn. Hơn nữa trong quá trình kiểm toán công việc của nhân viên cấp dưới luôn được kiểm soát bởi trưởng nhóm. Thư quản lý trước khi gửi cho khách hàng luôn được thực hiện trước khi đến công ty khách hàng và sự phân công phụ thuộc vào năng lực chuyên môn và kinh nghiệm làm việc của từng thành viên trong nhóm kiểm toán giúp cho nhân viên vừa phát huy năng lực tìm tòi sáng tạo, phát huy khả năng làm việc theo nhóm trách nhiệm kết hợp với các nhân viên khác trong nhóm bảo đảm chất lượng và thời hạn được giao.
- Bài học về sự kết hợp các thủ tục kiểm toán khác nhau: khi tiến hành
kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, công ty đã áp dụng các thủ tục kiểm toán khác nhau như trắc nghiệm kiểm soát, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Với cả hai khách hàng X và Y, công ty đều thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sự phù hợp về mặt thiết kế và sự vận hành liên tục, hữu hiệu của hệ thống KSNB nhằm mục đích đánh giá rủi ro kiểm soát và từ đó có thể giảm thiểu số lượng các công việc các công việc phải thực hiện trong trắc nghiệm trực tiếp số dư. Đồng thời công ty cũng thực hiện thủ tục phân tích để tìm ra những khoản mục biến động bất thường để tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết số dư.