4 KIỂM TRA TÍNH GHI CHÉP ĐÚNG KỲ CỦA TÀI KHOẢN PHẢI THU VÀ HOÁ ĐƠN BÁN
3.2.2.2.Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản phải thu khách hàng ở công ty Y
Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại… Công ty Y có hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm hết sức chặt chẽ trước khi giao cho khách hàng nên trường hợp sản phẩm bị lỗ, khối lượng hàng trả lại không nhiều.
Kết thúc quá trình kiểm toán KTV lên trang tổng hợp các vấn đề phát hiện qua kiểm tra doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
3.2.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản phải thu khách hàng ở công ty Y công ty Y
Vì công ty bán hàng thu tiền trực tiếp, qua chuyển khoản hoặc chỉ cho nợ thời gian ngắn nên các nghiệp vụ phải thu khách hàng tương đối nhỏ. Kiểm toán viên đối chiếu số liệu trên bảng cân đối kế toán, sổ cái, sổ chi tiết… để khẳng định số liệu khớp đúng và cộng dồn chính xác.
Bảng 2.15: Bảng kiểm tra tổng hợp đối với khoản phải thu ở công ty Y
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng: Công ty Y Tham chiếu: ES1 Niên độ: 01/01/2007 đến 31/12/2007 Người thực hiện: NML Công việc: Kiểm tra tổng hợp Ngày thực hiện: 22/3/2008
Nợ Có
Dư đầu kỳ 22.450.327.692(Ly)
Phát sinh trong kỳ 198.630.720.761(f) 203.098.502.573 Dư cuối kỳ 17.982.445.880(Ag)
Ly: Khớp với Báo cáo tài chính năm trước F: Đã kiểm tra cộng dồn đúng
Ag: Khớp bảng cân đối phát sinh, bảng cân đối kế toán năm 2007
Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Y ở công ty AVA
Chênh lệch đầu kỳ cuối kỳ: 4.467.881.812 đồng tương ứng 19,9% nhận thấy khoản phải thu giảm nên công ty ít bị chiếm dụng vốn hơn. Theo giải trình của kế toán bán hàng trong năm 2007 thì khoản phải thu giảm do hầu hết các đơn đặt hàng đều thanh toán tiền sau khi hai bên trao đổi hàng hóa. KTV kiểm tra đến một số khoản nợ phải thu thì có khoản phải thu của cửa hàng Minh Lợi số tiền 45.673.590 đồng quá hạn 3 tháng công ty chưa trích lập dự phòng. KTV đã đề nghị đơn vị trích lập bổ sung. Việc đối chiếu công nợ tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 được tiến hành tương đối tốt, tỷ lệ được đối chiếu là 92%. KTV tiến hành gửi thư xác nhận đến một số khách hàng quan trọng có số dư lớn hoặc quá hạn thanh toán nhằm khẳng định khoản phải thu là có thật. Sau khi đã gửi thư xác nhận kiểm toán viên đã nhận được tất cả thư trả lời từ phía khách hàng của công ty Y về số dư công nợ hoàn toàn trùng khớp với số tiền mà thư xác nhận gửi đi.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên đã phát hiện trong năm công ty đã tiến hành xoá sổ khoản phải thu của khách hàng Công ty Hoàng Khánh tại địa chỉ Phường Thanh Nhàn, Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội số tiền 86.789.302 đồng. Khách hàng này tuyên bố phá sản vào tháng 5 năm 2007 do mất khả năng thanh toán, kiểm toán viên đã kiểm tra và xác định đúng.
Kết thúc quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán viên đưa ra kết luận kiểm toán:
Bảng 2.16: Tóm tắt việc kiểm tra đối với khoản phải thu ở công ty Y
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Niên độ: 01/01/2007 đến 31/12/2007 Người thực hiện: NML Công việc: Tổng hợp Ngày thực hiện: 24/3/2008
Các vấn đề phát sinh:
* Khoản phải thu của cửa hàng Minh Lợi số tiền 45.673.590 đồng quá hạn 3 tháng công ty chưa trích lập dự phòng.
* Công ty chưa tiến hàng đối chiếu hết tất cả công nợ tại ngày 31 tháng 12 năm 2007.
* Khoản phải thu khách hàng ghi chưa đúng kỳ điều chỉnh: Nợ TK 131 (năm 2007): 43.561.930
Có TK 131 (năm 2008): 43.561.930
Kết luận: Dựa vào kết quả công việc đã kiểm trên theo ý kiến của chúng tôi
phần phải thu khách hàng (ngoại trừ vấn đề nêu trên) đã phản ánh trung thực và hợp lý theo các nguyên tắc kế toán, không chứa đựng sai phạm trọng yếu.
Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Y ở công ty AVA