Các thủ tục kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Quang Trung (Trang 34 - 36)

3. Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại các khách hàng do Công ty TNHH Tư Vấn Kế toán và Kiểm toán (AVA) thực hiện

3.1.2.2. Các thủ tục kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Tóm tắt mục tiêu và thủ tục kiểm toán tài khoản doanh thu (các thủ tục này vừa mang tính chất hướng dẫn vừa là hồ sơ kiểm toán).

- Mục tiêu

+ Tất cả các thu thập từ việc bán sản phẩm và dịch vụ được hạch toán một cách chính xác (tính đầy đủ, tính chính xác).

+ Nguyên tắc hạch toán thu nhập được áp dụng chính xác và phù hợp với chuẩn mực kế toán là cơ sở áp dụng để thực hiện kiểm toán.

+ Chia cắt niên độ được thực hiện một cách chính xác (tính đúng kỳ). - Thủ tục kiểm toán

* Các tài liệu kiểm toán viên cần yêu cầu phòng kế toán cung cấp:

+ BCTC năm 2006 (đã được Công ty kiểm toán AASC kiểm toán), BCTC năm 2007

+ Các biên bản về chính sách bán hàng của doanh nghiệp

+ Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) + Giải trình sản xuất và tiêu thụ hàng tháng và cả năm

+ Bảng kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng của 12 tháng

+ Chứng từ bán hàng của các tháng (hoá đơn GTGT, chứng từ vận chuyển,…)

* Các thủ tục phân tích tổng quát được kiểm toán viên tiến hành như sau:

Kiểm toán viên căn cứ trên báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007 của khách hàng là tiến hành đối chiếu, so sánh các chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm nay và năm trước. Đối chiếu so sánh về lợi nhuận thuần của năm nay so với năm trước, cũng như chỉ tiêu lợi nhuận thuần trên

doanh thu thuần của năm nay và năm trước. Sự biến động của các chỉ tiêu này sẽ được kiểm toán viên tìm lời giải thích của nhân viên kế toán phụ trách bán hàng và đi tìm những bằng chứng để chứng minh cho các giải thích nêu trên.

Bảng 2.4:Thủ tục kiểm toán tài khoản doanh thu ở công ty X Tài khoản doanh thu

Thủ tục kiểm toán chi tiết Người thực hiện

Tham chiếu

1 Kiểm tra chính sách và thủ tục ghi nhận doanh thu TNT A. Xem xét các chính sách và phương pháp kế

toán cho ghi nhận doanh thu có được áp dụng hợp lý và nhất quán không?

2 Phân tích số dư tài khoản doanh thu

1. Xây dựng số ước tính kiểm toán dựa vào các nguồn tài liệu độc lập như: Xu hướng bán hàng và bán hàng trả lại, giá vốn hàng bán, giá bán hàng, giá dịch vụ của năm trước và năm nay, doanh thu từ khách hàng chủ yếu, thống kê hoạt động ngành, thay đổi về kinh doanh dẫn đến thay đổi về giá bán 2. Phân tách các số liệu sử dụng để xây dựng số ước tính kiểm toán và số doanh thu được ghi sổ ở mức hợp lý, nhằm đạt được độ tin cậy kiểm toán, dựa trên so sánh số liệu hàng tháng, quý, giữa các loại doanh thu…

3. Sử dụng số ước tính chênh lệch có thể chấp nhận được để xác định số chênh lệch lớn giữa sổ ước tính và sổ ghi chép tại thời điểm lập báo cáo. 4. So sánh số ước tính và số dư phản ánh tại thời điểm lập báo cáo. Nếu số chênh lệch lớn hơn nhiều so với số chênh lệch có thể chấp nhận được

thì cần phải thu thập bằng chứng hợp lý về những chênh lệch đó.

5. Đánh giá kết quả kiểm tra.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Quang Trung (Trang 34 - 36)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(84 trang)
w