3. Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại các khách hàng do Công ty TNHH Tư Vấn Kế toán và Kiểm toán (AVA) thực hiện
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng: Công ty cổ phần X Tham chiếu:
Niên độ: 01/01/2007 đến 31/12/2007 Người thực hiện: NTT Công việc: Tổng hợp Ngày thực hiện 18/3/2008
Câu hỏi Trả lời khách hàng Ghi chú của KTV
Công ty có đặt ra việc phê duyệt đơn đặt hàng của trưởng phòng kinh doanh về hạn mức tín dụng, trên thực tế quy định đó có được thực hiện không?
Kế toán công nợ của công ty X (Chị Thuỷ) trả lời là có và đã chuyển cho KTV xem bảng hạn mức tín dụng với sự phê duyệt của Giám đốc. KTV cũng được xem xét các đơn đặt hàng với sự phê duyệt của trưởng phòng kinh doanh.
Qua phỏng vấn kế toán, KTV nhận thấy hoạt động KSNB với sự phê duyệt đơn đặt hàng của trưởng phòng kinh doanh là hoạt động có hiệu lực và có sự phê duyệt của Giám đốc với hạn mức tín dụng.
Công ty có đặt ra thủ tục đặt cọc tiền của tài xế và chứng minh thư khi đi vận chuyển và nhận tiền về. Trên thực tế hoạt động này có được thực hiện hiệu quả ở công ty hay không?
Kế toán công nợ trả lời là có. Đồng thời KTV cũng được xem xét tới hợp đồng của tài xế và công ty.
KTV nhận thấy thủ tục kiểm soát số tiền thu từ bán hàng thông qua vận chuyển của các tài xế là hoạt động có hiệu quả.
Công ty đặt ra quy định phân cách trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán, trên thực tế có thực hiện hay không? Trưởng phòng kế toán (Chị Nhuần) trả lời là có. KTV nhận thấy rằng công ty có thủ quỹ và kế toán doanh thu phải thu.
KTV đánh giá rằng hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty là tốt. Có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa thủ quỹ và kế toán ghi sổ daonh thu, phải thu.
Bảng 2.3: Bảng Kiểm tra việc kiểm soát hàng bán trả lại của công ty X
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng: Công ty cổ phần X Tham chiếu:
Niên độ: 01/01/2007 đến 31/12/2007 Người thực hiện: TNT Công việc: Kiểm tra hàng bán bị trả lại Ngày thực hiện: 18/3/2008
Công việc: Chọn một số nghiệp vụ hàng bán trả lại kiểm tra đến biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, sự phê duyệt của Giám đốc.
Ngày Khách hàng Số tiền Kiểm tra Biên bản kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Phê duyệt của giám đốc 13/2/2007 Trần Thị Linh 120 V V V
28/4/2007 Lưu Văn Nam 72 V V V
10/6/2007 Lê Thu Lan 350 V V
5/7/2007 Vũ Hồng Thảo 270 V V
19/7/2007 Vũ Ngọc Anh 76 V V V
23/9/2007 Hà Huyền Hoa 157 V V
15/10/2007 Lưu Trung Sơn 56 V V
12/11/2007 Đào Tuấn Dư 135 V V V
V: Đã kiểm tra biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phê duyệt của Giám đốc. Kiểm tra chọn mẫu 8 nghiệp vụ hàng bán bị trả lại KTV nhận thấy có 3 nghiệp vụ chưa có biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, 1 nghiệp vụ chưa có sự phê duyệt của Giám đốc.
Kết luận: KTV cho rằng hoạt động KSNB với hàng bán bị trả lại là chưa đạt
hiệu quả cao.
Nguồn: Tài liệu hồ sơ kiểm toán công ty X tại công ty AVA
Kiểm toán viên đã quan sát hoạt động kiểm tra đếm hàng, cân hàng của bảo vệ. KTV nhận thấy rằng công việc này được thực hiện tốt. Bảo vệ của công ty thực hiện tốt quá trình xuất kho.
của bộ phận trưởng phòng kinh doanh đối với đơn đặt hàng. Qua chọn mẫu kiểm tra hoạt động này cũng thực hiện tốt.