- Phát hành báo cáo kiểm toán
2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên báo cáo tài chính
2.2.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên báo cáo tài chính
Đánh giá rủi ro tiềm tàng là một bước công việc quan trọng được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và là cơ sở cho kiểm toán viên trong việc lựa chọn phương pháp kiểm toán, xác định nhân sự, khối lượng công việc, thời gian và chi phí cần thiết cho một cuộc kiểm toán. Theo hướng dẫn của Deloitte, khi đánh giá rủi ro tiềm tàng thường dựa vào một số yếu tố ảnh hưởng sau:
• Đặc điểm của Ban giám đốc
• Trình độ và kinh nghiệm chuyên môn của kế toán trưởng, của các nhân viên kế toán chủ yếu, của kiểm toán viên nội bộ và sự thay đổi (nếu có) của họ
• Những áp lực bất thường đối với Ban giám đốc, kế toán trưởng
• Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
• Các nhân tố ảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị • Các thay đổi về thị trường, đối thủ cạnh tranh
• Các chính sách kế toán mà công ty khách hàng áp dụng
Tất cả các thông tin trên được kiểm toán viên thu thập và lưu trong Chỉ mục 1410 “Tìm hiểu khách hàng và môi trường kiểm soát”. Trong quá trình đánh giá rủi ro tiềm tàng trên báo cáo tài chính, có 3 mức độ được kiểm toán viên sử dụng: mức trung bình, mức cao hơn trung bình và mức rất cao.
Sau khi thu thập được thông tin chi tiết về khách hàng, KTV sẽ tập hợp vào hồ sơ kiểm toán ban đầu lưu tại Công ty. Khi đó KTV sẽ tiến hành phân tích các thông tin và đưa ra mức rủi ro tiềm tàng ban đầu của nhà trường X và Công ty Y. Trên các thông tin thu thập được về Loại hình doanh nghiệp; ngành nghề kinh doanh; Cơ cấu tổ chức bộ máy; Chế độ kế toán áp dụng; Công ty kiểm toán BCTC năm trước; Thư quản lý năm trước (nếu có)…kiểm toán viên tiến hành phân tích và xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng. Các nhân tố này sẽ được thể hiện trên giấy tờ làm việc “Tìm hiểu thông tin chi tiết về hoạt động của doanh nghiêp” và lưu vào Hồ sơ kiểm toán của từng Công ty.
Theo hướng dẫn của DTT, những tìm hiểu chi tiết về hoạt động của khách hàng được trình bày trên giấy tờ làm việc như sau:
Bảng 2.6: Thông tin chi tiết về nhà trường X
Số 8 Phạm Ngọc Thạch Đống Đa – Hà Nội