- Phát hành báo cáo kiểm toán
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM TÌM HIỂU HỆ THỐNG KẾ TOÁN KHÁCH HÀNG
TÌM HIỂU HỆ THỐNG KẾ TOÁN KHÁCH HÀNG
Khách hàng: Trường X Kỳ kiểm toán: 31/12/2007
Người thực hiện: Trần Huy Công Người soát xét: Khúc Lan Anh
1.Chế độ kế toán áp dụng
Tuân theo chế độ 9441 TC/CĐKT ngày 02/10/2001
2. Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định của Chế độ kế toán được ban hành theo Quyết định số 1195/ QĐ-HĐQT ngày 25/10/2001 của HĐQT tổng Công ty Than VN
Hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ Niên độ kế toán 1/1 đến 31/12 hàng năm 4. Luật Kế toán và Chuẩn mực Kế toán
Công ty tuân thủ Luật kế toán và các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
5. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
- Doanh thu bán than: Thực hiện qua Công ty Cảng và kinh doanh than theo đơn giá nội bộ của tổng Công ty giao. Khi bàn giao sản lượng có sự giám định của Công ty đo lường sản phẩm. Cuối năm, tổng Công ty sẽ xuống kiểm tra và xác định lại khối lượng mỏ cho trường để có cơ sở xác định sản lượng tồn khô, sản lượng sản xuất, sản lượng xuất bán.
- Doanh thu XDCB: ghi nhận doanh thu bằng giá vốn và phát hành hóa đơn với thuế suất là 10%.
- Thu hoạt động sự nghiệp: không hạch toán doanh thu mà hạch toán nguồn thu sự nghiệp trên TK 461.
6. Chênh lệch tỷ giá
Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ kinh doanh than được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nhà trường thực hiện đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính.
7. Hàng tồn kho
- Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có, để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
quân gia quyền.
- Giá trị thuần có thể thực hiện được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.;
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho của trường được trích lập theo các quy định kế toán hiện hành. Theo đó, trường được phép trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lỗi thời, hỏng, kém phẩm chất trong trường hợp giá trị thực tế của hàng tồn kho cao hơn giá trị thị trường tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán.
Tìm hiểu việc thực hiện các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát được Ban giám đốc công ty khách hàng sử dụng nhằm duy trì các hoạt động trong đơn vị một cách tối ưu. Các thủ tục kiểm soát này được thiết lập dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; và nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn. Ngoài các nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn bao gồm: việc quy định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, quá trình kiểm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách và kiểm toán độc lập các hoạt động của đơn vị. Việc tìm hiểu các thủ tục kiểm soát sẽ giúp cho kiểm toán viên trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về mặt thiết kế và vận hành làm cơ sở cho đánh giá rủi ro kiểm soát trên Báo cáo tài chính. Deloitte đưa ra một bảng câu hỏi về các thủ tục kiểm soát đối với từng khách hàng tập trung vào việc đảm bảo ba nguyên tắc trên. Dưới đây là bảng đánh giá thủ tục kiểm soát đối với nhà trường X:
Bảng 2.10: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát đối với trường X
Số 8 Phạm Ngọc Thạch Đống Đa – Hà Nội
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM