- Phát hành báo cáo kiểm toán
BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
X và công ty Y đo KTV Deloitte Việt Nam thực hiện
Số 8 Phạm Ngọc Thạch Đống Đa – Hà Nội
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Câu hỏi Trường XCó Công ty Y
KhôngN/A Có KhôngN/A
Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị
Câu 1: Có lý do nào cần phải đặt câu hỏi đối với quan điểm về tính chính trực của Ban quản lý cũng như có thể tin tưởng vào những thông tin mà họ cung cấp không?
x x
1. Chúng ta có nhận thấy Ban quản lý có liên quan đến các hành vi được cho là vi phạm pháp luật, làm sai lệch các thông tin tài chính, hành vi có tính ép buộc của cơ quan chức năng hay các tổ chức tội phạm không?
Câu hỏi Trường X Công ty Y Có KhôngN/A Có KhôngN/A
Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị
có liên quan đến những hành vi chưa là bất hợp pháp nhưng đang trong nghi vấn gây ảnh hưởng đến Công ty không?
………..
Cam kết về tính chính xác và hợp lý của báo cáo tài chính
Câu 2: Có lý do nào để băn khoăn với những cam kết về sự hợp lý và chính xác của báo cáo tài chính?
x x
1. Có phải Ban Giám đốc chấp nhận một chính sách kế toán gây tranh cãi không?
2. Công ty có hiểu sai chính sách kế toán không? ………..
Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy?
Câu 3: Có lý do nào để băn khoăn tới những cam kết của Ban Giám đốc để thiết lập và duy trì hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy hay một hệ thống kiểm soát nội bộ đáng tin cậy không?
x x
1. Ban Giám đốc có bỏ qua những sai phạm nghiêm trọng trong quá trình kế toán, trong các thủ tục kiểm soát hoặc không thể khắc phục được những sai phạm đó không?
2. Công ty không thiết lập hoặc thiết lập không đầy đủ các chính sách liên quan đến việc thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc mâu thuẫn giữa lợi ích và nguyên tắc thực hiện?
………
Câu hỏi Trường X Công ty Y Có KhôngN/A Có KhôngN/A
Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị
Cơ cấu tổ chức
Câu 4: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô
và hình thức kinh doanh hay không? x x
1. Cơ cấu tổ chức của Công ty có phức tạp quá không?
2. Công ty đã phải trải qua việc mở rộng quy mô nhanh chóng?
3. Gần đây, Công ty có mua lại được các thực thể kinh doanh khác không?
4. Công ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không?
Cơ cấu tổ chức, quá trình kiểm soát, giám sát và điều hành
Câu 5: Phương pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không?
x x
1. Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu quả chỉ đạo và kiểm soát việc lập kế hoạch, thực hiện và duy trì hệ thống kế toán bao gồm cả hệ thống ứng dụng và các thủ tục kiểm soát? 2. Ban Giám đốc không truyền đạt và quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn và trách nhiệm xử lý thông tin đối với nhân viên kế toán? 3. Việc phân cấp truyền đạt thông tin quản lý giữa quản lý phòng kế toán với các phòng xử lý dữ liệu?
Phương pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm
Câu 6: Quá trình kiểm soát quản lý có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không? Có
Câu hỏi Trường X Công ty Y Có KhôngN/A Có KhôngN/A
Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị
lý do nào để băn khoăn về khả năng của Ban quản trị trong việc giám sát và điều hành hoạt động có hiệu quả cũng như việc phân công trách nhiệm?
Phương pháp quản lý lãnh đạo
Câu 7: Có lý do nào để băn khoăn về phương
pháp quản lý lãnh đạo không? x x
………
Đánh giá rủi ro kiểm soát Trung bình Trung bình
(Nguồn hồ sơ kiểm toán năm 2007) 2.2.2.3 Dự kiến rủi ro phát hiện trên báo cáo tài chính
Khi đã đánh giá được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, KTV sẽ tiến hành dự kiến rủi ro phát hiện trên toàn bộ BCTC. Dự kiến rủi ro phát hiện không được KTV Công ty thể hiện cụ thể chi tiết trên giấy tờ của mình. Quá trình đánh giá này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cũng như óc xét đoán của kỉểm toán viên.
Sau khi có kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát trên báo cáo tài chính, KTV tiến hành dự đoán rủi ro phát hiện trên báo cáo tài chính.
Nhà trường X là khách hàng trong năm kiểm toán đầu tiên, nhưng với danh tiếng của Deloitte Việt Nam không cho phép dự kiến mức rủi ro kiểm toán mong muốn cao. Hơn nữa kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với Nhà trường được đánh giá ở mức trung bình vì vậy rủi ro phát hiện đối với trường X được đánh giá ở mức thấp hơn trung bình.
Trong hai năm kiểm toán 2005 và 2006, KTV đã dự kiến rủi ro kiểm toán mong muốn đối với công ty Y ở mức trung bình. Trong năm kiểm toán
2007, KTV muốn nâng cao chất lượng kiểm toán bằng cách dự kiến rủi ro kiểm toán ở mức thấp. Hơn nữa kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng của công ty Y cao hơn trung bình và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình do vậy nên rủi ro phát hiện đánh giá trên BCTC của Công ty Y ở mức thấp. Do vậy trong năm kiểm toán 2007, KTV Deloitte Việt Nam phải lập kế hoạch thực hiện khối lượng công việc kiểm toán nhiều hơn hai năm trước đây.
Song để quá trình lập kế hoạch kiểm toán được chính xác hơn, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư tài khoản và các loại nghiệp vụ.