- Xem xét độc lập ký hiệu tài khoản.
H H H H H H H H H h
Bảng II.4: Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ
Qua việc phỏng vấn trực tiếp thông qua bảng câu hỏi trên đây, có thể thấy rằng Công ty X đã xây dựng đợc hệ thống kiểm soát nội bộ tơng đối đầy đủ đặc biệt là đối với khoản mục chi phí sản xuất. Hệ thống này có hiệu quả song tất yếu không
thể tránh khỏi hạn chế là cha đi sâu vào các nghiệp vụ chi phí phát sinh để từ đó có thể ngăn chặn các sai sót ảnh hởng tới công tác sản xuất kinh doanh của Công ty.
•Thực hiện lại
Kiểm toán viên dùng thủ tục này để xem xét liệu các nhân viên đợc giao nhiệm vụ có làm tròn công việc của mình hay không. kiểm toán viên thực hiện một số công việc nh tính toán lại số liệu trên các hoá đơn, chứng từ chi phí phát sinh, tính toán lại một số chi phí phát sinh so với tổng số và số đã hạch toán.
•Quan sát
Kiểm toán viên quan sát quá trình làm việc của các nhân viên đợc giao trách nhiệm nhằm mục đích kiểm tra xem các nhân viên này thực hiện công việc nh thế nào để từ đó có nhận xét chung đối với hệ thống kiểm soát nội bộ.
b) Kiểm tra các quy chế về hệ thống kế toán của doanh nghiệp có đợc thực hiện không. hiện không.
Kiểm toán viên kiểm tra sự tuân thủ các quy chế về tài chính kế toán tại đơn vị khách hàng thông qua xem xét các nghiệp vụ chi phí phát sinh có đợc phê chuẩn đúng đắn hay không, có đợc các cấp lãnh đạo duyệt theo quy chế về kế toán thống kê trong doanh nghiệp hay không. Ngoài ra, kiểm toán viên cũng tiến hành xem xét tính liên tục trên các chứng từ chi phí phát sinh, xem xét cách ghi sổ, đối chiếu và cộng sổ cũng nh công tác bảo quản chứng từ sổ sách trong doanh nghiệp.
Tất cả các thông tin trên đều đợc kiểm toán viên ghi lại thông qua bảng tóm tắt về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty X. Trên cơ sở này, AASC đa ra một số nhận xét sau:
- Công ty đã thiết kế đợc hệ thống kiểm soát nội bộ tơng đối có hiệu quả, có khả năng ngăn ngừa, phát hiện đợc các sai sót có thể xảy ra. Tuy nhiên, hệ thống này cần đợc hoàn thiện hơn nữa để có thể đáp ứng với sự phát triển của Công ty.
- Các quy chế về kế toán tài chính đợc thực hiện tơng đối đầy đủ nhng đôi lúc còn có một số điểm cha thoả đáng trong việ lu giữ chứng từ, ký chứng từ.
- Với mục tiêu kiểm toán đa ra thì rủi ro kiểm toán đợc đánh giá ở mức độ vừa phải. Sau khi kết thúc thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên có cái nhìn cụ thể hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, các thủ tục thiết lập cũng nh các hoạt động của nó. Từ đó, kiểm toán viên có thể đánh giá đợc chính xác rủi ro kiểm soát ở mức độ nào, trên cơ sở đó xác định đợc số lợng bằng chứng cần phải thu thập ở bớc tiếp theo.
3.2 Các thủ tục phân tích
Căn cứ để tiến hành các thủ tục phân tích chính là các báo cáo về chi phí, báo cáo kết quả kinh doanh của khách hàng để xem xét sau đó sẽ dùng một số thủ tục phân tích nh: so sánh, tính toán, phân tích xu hớng... Các thủ tục phân tích cụ thể đối với chi phí nh sau:
- Thu thập thông bảng tổng hợp giá thành (giá vốn hàng bán) theo tháng và theo sản phẩm (phân xởng).
- Tính giá thành bình quân đơn vị sản phẩm( tổng giá thành sản xuất/ số sản phẩm). So sánh giá thành đơn vị thực tế kỳ này với các kỳ trớc và với kế hoạch).
Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC )
Tên khách hàng: Công ty X Niên độ kế toán: 31/ 12/ 2000 Khoản mục:
Bớc công việc: Xem xét sổ sách
Tham chiếu:
Ngời thực hiện: Công Ngày thực hiện: 13/3/2001
Công ty X Chi phí sản xuất kinh doanh UREA năm 2000 Phòng kế toán Đơn vị: đồng S Tt Yếu tố chi phí Lợng Định mức
Đơn giá Chi phí/ 1 đv sản phẩm Tổng chi phí A B 1 2 3
Giá vốn UREA tồn đầu kỳ Giá vốn sản xuất trong kỳ
Nguyên vật liệu