Tài liệu cần cung cấp:

- Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán.

3. Tài liệu cần cung cấp:

- BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007

- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007 - Biên bản kiểm kê tiền, CCDC, hàng tồn kho, TSCĐ tại thời điểm 31/12/2007 - Xác nhận số dư tài khoản ngân hàng, xác nhận công nợ của các khoản nợ phải thu,

phải trả tại thời điểm 31/12/2007

- Toàn bộ các chứng từ của các nghiệp vụ phát sinh trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007

Rất mong Quý Công ty chuẩn bị đầy đủ những tài liệu trên để công tác kiểm toán được thực hiện đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng.

Xin trân trọng cảm ơn./.

3.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, chỉ định nhóm kiểm toán, KTV bắt tay vào lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán chi tiết. Công việc này được thực hiện bởi các KTV có chuyên môn vững và kinh nghiệm thực tiễn cao, đã quản lý và trực tiếp

tham gia nhiều cuộc kiểm toán. Các bước lập kế hoạch kiểm toán tổng quát của Công ty AULAC bao gồm 5 bước như sau:

Sơ đồ 3.2 Các bước lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

3.2.1. Thu thập các thông tin về khách hàng

Việc thu thập các thông tin về khách hàng (bao gồm thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý) đóng vai trò quan trọng và có ảnh hưởng lớn đến việc định hướng cho công việc kiểm toán. Theo quy định của AULAC, các tài liệu mà KTV cần thu thập bao gồm:

- Các thông tin chung: Bảng kê đặc điểm của khách hàng, sơ đồ tổ chức, Ban Giám đốc, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên.

- Các tài liệu pháp luật: Điều lệ Công ty, giấy phép thành lập, giấy phép đăng ký, hợp đồng liên doanh, bố cáo thành lập doanh nghiệp, biên bản họp đại hội đồng cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, nhiệm kỳ lãnh đạo, thay đổi ngành nghề kinh doanh, theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh.

- Các tài liệu về thuế: Quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản có liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính thuế.

- Các tài liệu nhân sự: Thoả ước lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy định về quản lý và sử dụng quỹ lương, các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp.

- Các tài liệu kế toán: BCTC, chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang được áp dụng.

- L p TCKT - K48

Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán Xác định mức trọng yếu

Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng

- Các tài liệu về hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thuê mướn dịch vụ, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp đồng khác.

Đối với khách hàng mới như Công ty Vạn Niên, những thông tin trên được KTV thu thập bằng cách trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc Công ty khách hàng, quan sát thực tế, gửi thư yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu, xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp...

Theo lịch làm việc đã thông báo từ trước cho Công ty CP XD & DVTM Vạn Niên, KTV của Công ty AULAC tiến hành gặp gỡ với đại diện của Công ty Vạn Niên tại văn phòng của Công ty, và nghe trình bày về những thông tin chung nhất về hoạt động kinh doanh của họ. Thông qua việc phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty Vạn Niên, KTV sẽ nắm được những thông tin khái quát nhất về Công ty Vạn Niên một cách nhanh chóng nhất, KTV sẽ có được những nhận định ban đầu dựa trên những thông tin mà đại diện khách hàng đã cung cấp.

Bảng 3.2: Tóm tắt đặc điểm của Công ty CP XD & DVTM Vạn Niên

Công ty kiểm toán : AULAC Người lập: Đỗ Khắc Tiến

Năm tài chính : 2007 Người soát xét: Lê Quang Hưng

Khái quát về đặc điểm doanh nghiệp

- Tên doanh nghiệp : Công ty CP XD & DVTM Vạn Niên

- Thời gian hoạt động : 20 năm kể từ ngày cấp giấy phép thành lập. - Hình thức pháp lý : Công ty cổ phần.

- Lĩnh vực hoạt động :

+ Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện năng + Mua, bán, đại lý hàng lương thực, nông, lâm sản, vật liệu xây dựng, vật tư nông nghiệp, máy móc thiết bị và phụ tùng thay thế, đồ dùng cá nhân và gia đình, văn hoá phẩm, bia, rượu, thuốc lá ;

+ Dịch vụ ăn uống, giải khát, vui chơi giải trí, internet ; + Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng, nhà ở, văn phòng + Kinh doanh địa ốc

- Trụ sở chính: 166 đường Nguyễn Thái Học – Thành phố Vinh - Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383586021 Fax: 0383586021

- Giấy phép thành lập Công ty cổ phần: 597/GP - TLCTCP ngày 04/02/1999 và thay đổi bổ sung lần thứ 9 ngày 09/12/2004.

- Nơi mở tài khoản: Ngân hàng ngoại thương - Chi nhánh Vinh. - Vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.

- Hội đồng quản trị gồm có 4 thành viên, bao gồm:

+ Nguyễn Trọng Trung Chủ tịch HĐQT

+ Thái Hương Thành viên

+ Lê Hồng Trường Thành viên

+ Hoàng Ngọc Hoà Thành viên

- Ban giám đốc có 2 thành viên, bao gồm:

+ Chu Đức Long Giám đốc

+ Bùi Cảnh Thu Phó Giám đốc

- Kế toán trưởng: Thái Đình Long.

3.2.2. Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng

Mục đích của việc tìm hiểu về hệ thống KSNB là để đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB, từ đó sẽ quyết định có nên dựa vào hệ thống KSNB của Công ty Vạn Niên để tăng cường hay giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết hay không.

Khi đánh giá hệ thống KSNB, các kỹ thuật thường được AULAC sử dụng là quan sát, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và được tiến hành qua các bước:

• Tìm hiểu môi trường kiểm soát.

• Tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng. • Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát.