- Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
30. Người viết hoá đơn có đồng thời là người giao hàng không?
x ` x x x x x x x x x x x x x x x x
Mỗi câu hỏi cần được trả lời bằng cách điền vào các cột và dòng tương ứng:
Có: Có áp dụng thủ tục kiểm soát
Không: Thủ tục kiểm soát là cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng
không được áp dụng
Không áp dụng: Thủ tục kiểm soát là không cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp.
Sau khi tìm hiểu về hệ thống KSNB của Công ty Vạn Niên, KTV đánh giá hệ thống KSNB của Công ty Vạn Niên là có hiệu quả
3.2.3. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Bước tiếp theo của Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, KTV thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trên BCĐKT và BCKQHĐKD nhằm đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty Vạn Niên trong năm.
KTV thực hiện bước này bằng cách so sánh các trị số của chỉ tiêu số dư đầu kỳ so với số cuối kỳ, để tìm ra biến động về mặt số lượng của các chỉ tiêu đó, rồi thông qua mối quan hệ của chỉ tiêu đó với các chỉ tiêu còn lại trên BCTC để phân tích, tìm ra nguyên nhân và đánh giá xem sự biến động đó có hợp lý hay không.
KTV của AULAC tiến hành phân tích sơ bộ BCTC năm 2007 của Công ty Vạn Niên nhằm phát hiện những biến động bất thường và đánh giá khái quát về tình hình tài chính của Công ty Vạn Niên. Việc thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ được KTV tiến hành như sau:
Bảng 3.4: Phân tích Bảng cân đối kế toán của Công ty Vạn Niên
Chỉ tiêu 2006 2007 Số tiềnChênh lệch %
A TÀI SẢN NGẮN HẠN 96,702,685,999 92,337,254,594 (4,365,431,405) (4.51)
I Tiền 801,044,796 2,126,843,483 1,325,798,688 165.51
1 Tiền mặt 801,044,796 2,126,843,483 1,325,798,688 165.51
II Các khoản phải thu 87,243,969,859 80,091,749,903 (7,152,219,956) (8.20)
1 Phải thu khách hàng 947,306,254 1,616,955,048 669,648,795 70.69
2 Trả trước người bán 84,777,912,426 77,036,176,347 (7,741,736,079) (9.13)
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 892,708,156 777,267,084 (115,441,071) (12.93)4 Các khoản phải thu khác 626,043,024 661,351,424 35,308,400 5.64 4 Các khoản phải thu khác 626,043,024 661,351,424 35,308,400 5.64
III Hàng tồn kho 6,437,070,084 9,016,555,500 2,579,485,417 40.07
1 Hàng tồn kho 5,126,284,051 7,108,103,885 1,981,819,834 38.66 2 Nguyên vật liệu tồn kho 492,164 - (492,164) (100.00) 2 Nguyên vật liệu tồn kho 492,164 - (492,164) (100.00) 3 Chi phí SXKD dở dang 1,309,198,878 1,907,356,625 598,157,747 45.69 3 Thành phẩm 1,094,990 1,094,990 - -
IV Tài sản ngắn hạn khác 2,220,601,261 1,102,105,707 (1,118,495,554) (50.37)
1 Chi phí trả trước ngắn hạn 13,867,992 6,247,276 (7,620,716) (54.95)2 Thuế GTGT được khấu trừ 1,799,839,320 1,023,042,557 (776,796,763) (43.16) 2 Thuế GTGT được khấu trừ 1,799,839,320 1,023,042,557 (776,796,763) (43.16) 3 Tài sản ngắn hạn khác 406,893,949 72,815,874 (334,078,075) (82.10)
B TÀI SẢN DÀI HẠN 101,150,408,153 196,205,206,095 95,054,797,942 93.97