- Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
c. Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát.
Cùng với việc tiến hành tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán của khách hàng, KTV cũng ìm hiểu các thủ tục kiểm soát có liên quan để xác định những thủ tục kiểm soát đã được đơn vị thiết lập và những thủ tục còn thiếu cần phải bổ sung. Khi xem xét các thủ tục kiểm soát, KTV phải xem xét các thủ tục này có được xây dựng dựa trên cơ sở các nguyên tắc cơ bản, như: nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn hay không.
Sau khi tìm hiểu các thủ tục kiểm soát của Công ty Vạn Niên, KTV nhận thấy:
- Trách nhiệm và công việc được phân chia cụ thể cho các bộ phận, cho các thành viên trong bộ phận, không có sự chồng chéo lẫn nhau.
- Không có sự kiêm nhiệm nhiệm vụ giữa người phê chuẩn và người thực hiện, người thực hiện và người kiểm soát,... để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
- Trong công ty theo sự uỷ quyền, cấp dưới được giao quyết định và giải quyết một số công việc trong phạm vi nhất định, có sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn.
- Các nghiệp vụ kinh tế đều được phê chuẩn đúng đắn.
Sau khi đã tìm hiểu về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát được Công ty Vạn Niên áp dụng, KTV sẽ sử dụng hiểu biết của mình để trả lời các câu hỏi trong Bảng câu hỏi đánh giá về hệ thống KSNB.
Bảng 3.3: Trích giấy tờ làm việc của KTV
Đánh giá hệ thống KSNB
Khách hàng : Công ty Vạn Niên Người thực hiện: Đỗ Khắc Tiến
Niên độ kế toán: 2007 Ngày thực hiện: 01/04/2008
Câu hỏi Có Không Không áp
dụng