III Bất động sản đầu tư
3.3.3Xác định các thử nghiệm kiểm soát
a. Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với số dư của các khoản mục trên BCTC.
3.3.3Xác định các thử nghiệm kiểm soát
Các thử nghiệm kiểm soát được sử dụng chủ yếu trong việc đánh giá sự hiện diện của hệ thống KSNB và sự thoả mãn mục đích “đảm bảo sự tuân thủ” của hệ thống KSNB của Công ty khách hàng và gắn liền với KSNB.
Các thử nghiệm kiểm soát được Công ty xây dựng cho mỗi chu trình cụ thể. Tuy nhiên các thử nghiệm kiểm soát này lại được xây dựng chung cho tất cả các khách hàng chứ không được xây dựng cho từng khách hàng cụ thể.
Ví dụ các thử nghiệm kiểm soát cho kiểm toán tiền mặt.
Bảng 3.12 Các thử nghiệm kiểm soát cho Kiểm toán tiền mặt
Các thử nghiệm kiểm soát
Đối với nghiệp vụ thu tiền:
Chọn ngẫu nhiên ____ nghiệp vụ thu tiền từ sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng (lựa chọn đủ cho tất cả các tài khoản tiền gửi ngân hàng) và _______ nghiệp vụ thu tiền từ sổ quỹ tiền mặt (đảm bảo đủ các nghiệp vụ của doanh nghiệp) và thực hiện theo các bước sau:
Đối chiếu với Phiếu thu (nếu thu bằng tiền mặt) hoặc với Sổ phụ Ngân hàng (nếu thu bằng tiền gửi)
Đảm bảo các khoản tiền thu được phê duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc.
Đảm bảo Phiếu thu đã có chữ ký của thủ quỹ, người nộp tiền và đánh số thứ tự phù hợp.
Chọn ngẫu nhiên _____ Sổ phụ ngân hàng và _____ Phiếu thu và thực hiện các bước sau:
Đảm bảo phiếu thu đã có chữ ký của thủ quỹ, người nộp tiền và có sự phê duyệt của Kế toán trưởng và Giám đốc.
Đảm bảo sổ phụ Ngân hàng khớp với hóa đơn bán hàng
Đảm bảo các phiếu thu và sổ phụ Ngân hàng đã được cập nhật vào Sổ cái.
Đối với nghiệp vụ chi tiền:
Chọn ngẫu nhiên _____ khoản chi qua Ngân hàng trên sổ tiền gửi ngân hàng (lựa chọn đủ cho tất cả các tài khoản tiền gửi Ngân hàng) và _____ khoản chi bằng tiền mặt trên sổ quỹ (đảm bảo đủ các nghiệp vụ của doanh nghiệp) và thực hiện theo các bước sau:
Đối chiếu với chứng từ chi và phiếu chi.
Đảm bảo các chứng từ chi được phê duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc và người phụ trách các Bộ phận liên quan. Phiếu chi được đánh số và ghi ngày tháng phù hợp.
Số tiền trên chứng từ chi khớp với chứng từ kèm theo.
Đảm bảo chứng từ chi đã có chữ ký của người nhận tiền (đối với chi bằng tiền mặt).
Đảm bảo số tiền trên chứng từ chi qua Ngân hàng khớp với giấy báo của Ngân hàng (đối với chi bằng tiền gửi).
Chọn ngẫu nhiên ____ chứng từ chi qua ngân hàng và _____ chứng từ chi bằng tiền mặt và thực hiện theo các bước sau:
Đảm bảo các chứng từ chi được phê duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc và người phụ trách các Bộ phận liên quan
Số tiền trên chứng từ chi khớp với chứng từ kèm theo.
Đảm bảo số tiền trên chứng từ chi qua Ngân hàng khớp với giấy báo Nợ của Ngân hàng (đối với chi bằng tiền gửi).
Đảm bảo chứng từ chi đã được cập nhật vào Sổ cái.
Số lượng mẫu chọn là tuỳ thuộc vào nhận định của KTV, nó phụ thuộc vào tình hình kinh doanh của khách hàng, lĩnh vực kinh doanh và kinh nghiệm của KTV.