ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN
Tài khoản 121- Đầu t vào tín phiếu NHNN và tín phiếu Chính phủ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại tín phiếu do Ngân hàng Nhà nớc và Chính phủ (Kho bạc Nhà nớc) phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu t.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Các tín phiếu này chỉ hạch toán theo chi phí thực tế mua, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).
2- Số tiền lãi sẽ đợc hởng trên các chứng khoán này Tổ chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến khi đến hạn đợc thanh toán.
3- Nếu thu đợc tiền lãi từ Tín phiếu đầu t bao gồm cả khoản lãi đầu t dồn tích trớc khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu t đó, Tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, phần tiền lãi của các kỳ sau khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu t này mới đợc ghi nhận là Thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trớc khi TCTD mua lại khoản đầu t đó thì ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu t Tín phiếu đó.
4- Tiền gốc (mệnh giá) của Tín phiếu đợc thanh toán một lần khi đến hạn. Tiền lãi đợc thanh toán theo các phơng thức:
- Thanh toán theo định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần) . - Thanh toán một lần cùng tiền gốc Tín phiếu .
Phải tính toán và thanh toán kịp thời mọi khoản lãi về Tín phiếu khi đến kỳ hạn.
5- Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trờng của Tín phiếu bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán theo quy định hiện hành.
6- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá.
Tài khoản 121 có các tài khoản cấp III sau:
1211 - Đầu t vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nớc 1212 - Đầu t vào Tín phiếu Kho bạc
Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.
Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.
- Giá trị chứng khoán đợc Ngân hàng Nhà nớc hay Chính phủ phát hành thanh toán tiền.
Số d Nợ: - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang quản lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.
Tài khoản 122- Đầu t vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN do tổ chức khác phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu t.
Nội dung hạch toán Tài khoản 122 giống nh nội dung hạch toán Tài khoản 121.
Tài khoản 123 - Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nớc, TCTD đa cầm cố vay vốn