- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận uỷ thác cho vay.
Tài khoản 39 Lãi phải thu
Tài khoản 391 - Lãi phải thu từ tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà TCTD gửi tại NHNN và tại các TCTD khác.
Tài khoản 391 có các tài khoản cấp III sau:
3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam 3912 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi tiền gửi đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhng cha đợc tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).
Bên Nợ ghi: - Số lãi phải thu từ tiền gửi tại NHNN và các TCTD khác tính cộng dồn.
Bên Có ghi: - Số tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả.
Số d Nợ: - Phản ảnh số lãi tiền gửi còn phải thu của Tổ chức tín dụng .
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi.
Tài khoản 392- Lãi phải thu từ đầu t chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên các chứng khoán (giấy tờ có giá) của tổ chức phát hành mà Tổ chức tín dụng đã đầu t vào.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi đầu t chứng khoán đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ chứng khoán thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhng cha đợc tổ chức phát hành chứng khoán thanh toán (chi trả).
Tài khoản 392 có các tài khoản cấp III sau:
3921 - Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN và tín phiếu Kho bạc 3922 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu t sẵn sàng để bán 3923 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu t giữ đến ngày đáo hạn Nội dung hạch toán tài khoản 392 giống nh nội dung hạch toán tài khoản 391.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán.
Tài khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi từ hoạt động tín dụng đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhng cha đợc khách hàng vay thanh toán (chi trả).
Tài khoản 394 có các tài khoản cấp III sau:
3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam 3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng
3943- Lãi phải thu từ cho thuê tài chính
3944- Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng đợc bảo lãnh Nội dung hạch toán tài khoản 394 giống nh nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 396- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh (derivatives) lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi từ các công cụ tài chính phái sinh đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhng cha đợc khách hàng thanh toán (chi trả).
3- áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối" và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh".
Tài khoản 396 có các tài khoản cấp III sau: 3961- Giao dịch hoán đổi
3962- Giao dịch kỳ hạn 3963- Giao dịch tơng lai
3964- Giao dịch quyền lựa chọn
Nội dung hạch toán tài khoản 396 giống nh nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 399- Dự phòng rủi ro lãi phải thu
Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản lãi phải thu dồn tích tính từ tiền gửi, đầu t chứng khoán, hoạt động tín dụng, công cụ tài chính phái sinh...
Nội dung hạch toán tài khoản 399 giống nh nội dung hạch toán tài khoản 229.
Loại 4: Các khoản phải trả
Loại này dùng để phản ảnh mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà Tổ chức tín dụng phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay Ngân hàng Nhà nớc và các Tổ chức tín dụng khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế
cá nhân trong nớc.