Tài khoản này có các tài khoản cấp II, III sau: 151 Chứng khoán đầu t sẵn sàng để bán
1511 Đầu t vào chứng khoán nớc ngoài 1512 Đầu t vào chứng khoán trong nớc 152 Chứng khoán đầu t giữ đến ngày đáo hạn
1521 Đầu t vào chứng khoán nớc ngoài 1522 Đầu t vào chứng khoán trong nớc 159 Dự phòng giảm giá chứng khoán
Tài khoản 151 - Chứng khoán đầu t sẵn sàng để bán
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán (trái phiếu, giấy tờ có giá...) của Chính phủ hay tổ chức trong nớc, n- ớc ngoài phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu t. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ với mục đích đầu t và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thờng xuyên nhng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi (TCTD phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ khi pháp luật có quy định khác).
1- Chỉ hạch toán vào tài khoản này đối với các loại chứng khoán nợ là loại chứng khoán mà ngời phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với ngời nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể nh: về thời hạn thanh toán, số tiền gốc, lãi suất...
Chứng khoán chỉ hạch toán theo chi phí thực tế mua chứng khoán, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).
2- Số tiền lãi sẽ đợc hởng trên các chứng khoán này Tổ chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến khi đến hạn đợc thanh toán .
3- Nếu thu đợc tiền lãi từ chứng khoán đầu t bao gồm cả khoản lãi đầu t dồn tích tr- ớc khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu t đó, Tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu t này mới đợc ghi nhận là Thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trớc khi TCTD mua lại khoản đầu t đó thì ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu t chứng khoán đó.
4- Tiền gốc (mệnh giá) của chứng khoán đợc thanh toán một lần khi đến hạn. Tiền lãi đợc thanh toán có thể theo các phơng thức:
- Thanh toán ngay khi phát hành (chứng khoán chiết khấu) . - Thanh toán theo định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần) . - Thanh toán một lần cùng tiền gốc chứng khoán .
Lãi suất của chứng khoán có thể là lãi suất cố định cho cả thời hạn của chứng khoán, có thể là lãi suất cố định áp dụng hàng năm, có thể là lãi suất hình thành qua đấu giá.
Phải tính toán và thanh toán kịp thời mọi khoản lãi về chứng khoán khi đến kỳ hạn. 5- Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trờng của chứng khoán bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán theo quy định hiện hành.
6- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá.
Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.
Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.
- Giá trị chứng khoán đợc tổ chức phát hành thanh toán.
Số d Nợ: - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang quản lý.
Hạch toán chi tiết:
Tài khoản 152 - Chứng khoán đầu t giữ đến ngày đáo hạn
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán (trái phiếu, giấy tờ có giá...) của Chính phủ hay tổ chức trong nớc, nớc ngoài phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu t. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ với mục đích đầu t cho đến ngày đáo hạn (ngày đợc thanh toán).
Nội dung hạch toán tài khoản 152 giống nh nội dung hạch toán tài khoản 151.
Tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá chứng khoán