- Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toán Tài khoản 4892 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tài khoản 63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
Tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ gía hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:
6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t XDCB
6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính
Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số d các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lỗ tỷ giá) vào tài khoản Chi phí.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số d các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lãi tỷ giá) vào tài khoản Thu nhập .
Số d Có hoặc số d Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm cha xử lý.
Cuối năm, tài khoản này tất toán số d. Nếu tài khoản này có số d Có, chuyển số d Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số d Nợ, chuyển số d Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ.
Tài khoản 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t XDCB
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động, cha hoàn thành đầu t).
Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài
khoản ngoại tệ của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu t XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu t XDCB) vào Tài
khoản Chi phí hoặc Chi phí chờ phân bổ.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài
khoản ngoại tệ của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu t XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu t XDCB) vào Tài
khoản Thu nhập hoặc Doanh thu chờ phân bổ.
Số d Có hoặc số d Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt
động, cha hoàn thành đầu t) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Tài khoản 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài hoạt động độc lập.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính
của cơ sở ở nớc ngoài (lãi tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài (lỗ tỷ giá) vào Tài khoản Chi phí khi thanh lý khoản đầu t thuần đó ở cơ sở nớc ngoài.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính
củacơ sở ở nớc ngoài (lỗ tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài (lãi tỷ giá) vào Tài khoản Thu nhập khi thanh lý khoản đầu t thuần đó ở cơ sở nớc ngoài.
Số d Có hoặc số d Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối
đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nớc ngoài cha xử lý ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch giá vàng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn kho, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Bên Nợ ghi: - Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Số d Có hoặc số d Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch tăng, giảm giá trị vàng bạc, đá quý phát
sinh trong năm cha xử lý.
Cuối năm, tài khoản này tất toán số d. Nếu tài khoản này có số d Có, chuyển số d Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số d Nợ, chuyển số d Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết .
Tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ khi đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của Tổ chức tín dụng, hạch toán giá trị bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số d các tài khoản công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngày cuối tháng.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số d các tài khoản công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngày cuối tháng.
Số d Có hoặc số d Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát sinh trong năm cha xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ tài chính phái sinh .