Tài khoản 14 có các tài khoản cấp II sau:
141 Mua bán trái phiếu Chính phủ có thời gian đáo hạn còn lại dới 90 ngày
142 Mua bán trái phiếu Chính phủ khác 148 Mua bán chứng khoán khác
149 Dự phòng giảm giá chứng khoán Nội dung hạch toán các tài khoản
Tài khoản 141- Mua bán trái phiếu Chính phủ có thời gian
đáo hạn còn lại dới 90 ngày Tài khoản 142- Mua bán trái phiếu Chính phủ khác Tài khoản 148- Mua bán chứng khoán khác
Các tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào và bán ra để hởng giá chênh lệch.
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Chứng khoán kinh doanh đợc hạch toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).
2- Tiền lãi của chứng khoán nhận đợc trong thời gian nắm giữ chứng khoán đợc ghi vào thu nhập lãi.
3- Khi TCTD bán, chuyển nhợng chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải đợc ghi theo giá thực tế mà trớc đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không ghi theo số tiền thực tế thu đợc. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu đợc với số tiền đã ghi Có tài khoản này đợc hạch toán vào kết quả kinh doanh (Tài khoản Thu về mua bán chứng khoán, nếu lãi; hoặc Tài khoản Chi về mua bán chứng khoán, nếu lỗ).
4- Tại thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với số chứng khoán cha bán tại thời điểm khoá sổ.
5- Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng khoán đợc đánh giá lại theo giá thị trờng. Tất cả mọi lãi/ lỗ thực hiện và cha thực hiện đợc ghi vào thu nhập kinh doanh ròng (đa vào Báo cáo kết quả kinh doanh).
Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.
Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra. - Giá trị chứng khoán đợc thanh toán.
Số d Nợ: - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang quản lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.
Tài khoản 149 - Dự phòng giảm giá chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá các chứng khoán kinh doanh của Tổ chức tín dụng.
Dự phòng giảm giá chứng khoán đợc lập đối với số chứng khoán cha bán tại thời điểm khoá sổ để dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu t chứng khoán nhằm ghi nhận trớc các khoản tổn thất có thể phát sinh do những nguyên nhân khách quan.
1- Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán phải thực hiện theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành và các quy định có tính pháp lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng .
2- Việc lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán phải thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện có của Tổ chức tín dụng .
3- Thông thờng mức lập dự phòng đợc xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trờng của từng loại chứng khoán (giá có thể bán đợc). Mức trích lập cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của cơ chế quản lý tài chính.
Bên Có ghi: - Số dự phòng giảm giá chứng khoán đợc lập.
Bên Nợ ghi - Xử lý khoản giảm giá thực tế của các chứng khoán. - Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Số d Có : - Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá chứng khoán hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại chứng khoán kinh doanh.