9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi
2.1.7.2Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
- Niờn độ kế toỏn trong ghi sổ kế toỏn ở cụng ty: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết ngày 31/12/N
- Phương phỏp tớnh KHTSCĐ tại cụng ty: Hiện nay trong chế độ quản lý và sử dụng TSCĐ cú nhiều phương phỏp tớnh khấu hao nhưng ở cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp đường thẳng. Theo phương phỏp này việc tớnh khấu hao được tớnh như sau:
Mức KH TSCĐ 1 năm = = NGTSCĐ * tỷ lệ khấu hao
Mức KH TSCĐ thỏng =
- Phương phỏp tớnh thuế GTGT tại cụng ty: Cụng ty hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Theo phương phỏp này thuế GTGT đầu vào được hạch toỏn vào tài khoản 133( thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ) đối với giỏ trị vật tư hàng húa mua vào cú thuế. Thuế GTGT đầu ra được coi là khoan rhtu hộ ngõn sỏch Nhà nước về khoản lệ phớ trong doanh thu bỏn hàng.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho tại cụng ty: Hàng tồn kho tại cụng ty được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Theo phương phỏp này giỏ trị tồn kho trờn sổ kế toỏn cú thể xỏc định tại bất kỳ thời điểm nỏo trong kỳ kế toỏn, nhưng theo nguyờn tắc số tồn khụ trờn sổ kế toỏn luụn trựng với số tồn kho thực tế
2.1.7.3 quy trỡnh ghi sổ trờn mỏy tớnh (sử dụng phần mềm kế toỏn).
Theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chớnh về việc phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế trờn phần mềm mỏy tớnh sẽ được thể hiện trờn sơ đồ sau:
NG TSCĐ TG sử dụng TSCĐ Mức KH TSCĐ 1 năm
Sơ đồ2.5: Quy trỡnh ghi sổ trờn phần mềm kế toỏn
Nhập số liờụ hàng ngày.
In sổ,bỏo cỏo cuối thỏng cuối năm Đối chiếu, kiểm tra.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là cụng việc kế toỏn được thực hiện bằng phần mềm kế toỏn tại đơn vị. Phần mềm này được thiết kế theo một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn đú. Phần mềm kế toỏn khụng thể hiện đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào thỡ sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ thiết kế bằng tay.
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
- Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tải khoản ghi Nợ, ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo cỏc bảng biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn cỏc thụng tin được tự động cập nhật vào sổ kế toỏn và cỏc sổ thẻ chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo tớnh chớnh xỏc, trung
Chứng từ kế toỏn
Phần mềm kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng
từ gốc cựng loại - Bỏo cỏo tài chớnh - bỏo cỏo KT quản trị -Sổ kế toỏn tổng hợp - Sổ kế toỏn chi tiết
thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể đối chiếu số liệu kế toỏn giữa sổ và bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo theo quy định. Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
2.1.8 Những khú khăn, thuận lợi của đơn vị ảnh hưởng đến cụng tỏc kế toỏn
2.1.8.1 Thuận lợi
- Tuy cụng ty mới hoạt động trong khoảng thời gian chưa dài nhưng cũng đó tạo được uy tớn đối với khỏch hàng cho chất lượng sản phẩm tốt, giỏ cả cạnh tranh.
- Thỏng 2/2011 chớnh phủ ban hàng QĐ về chớnh sỏch khuyến khớch phỏt triển ngành mõy tre, mở ra cơ hội mới cho ngành may tre đan núi chung và cụng ty núi riờng.
- Thực hiện theo quyết định ban hành của chớnh phủ thỡ diện tớch trồng mõy, tre sẽ được gia tăng đỏng kể và được quy hoạch thành vựng nguyờn liệu. Nguyờn liệu là yếu tố đầu vào quan trọng vỡ thế vựng nguyờn liệu sẽ đảm bảo được nguồn nguyờn liệu dồi dào giỳp doanh nghiệp tỡm kiếm đàu vào dễ dàng giảm thời gian và chi phớ sản xuất khi nguồn nguyờn liệu của ngành này khụng phải là luụn cú sẵn trờn thị trường.
- Cụng ty cú dội ngũ cụng nhõn viờn cú tay nghề và trỡnh độ sản xuất giỳp làm ra những sản phẩm đạt chất lượng, mẫu mó tốt, đảm bảo hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đạt mục tiờu đề ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối với những cụng nhõn mới tuyển vào chưa cú tay nghề, cụng ty tiến hành đào tạo để cụng nhõn cú trỡnh độ đảm bào cho việc sản xuất sản phẩm, cú chế độ đói ngộ tốt với cụng nhõn viờn.
Những thuận lợi núi trờn sẽ tỏc động tớch cực đến sự hoạt động của cụng ty, giỳp cho cụng ty hoạt động cú hiệu quả. Đối với phũng kế toỏn thỡ cụng ty phỏt triển bền vững thỡ cụng tỏc kế toỏn cũng được ổn định và thực hiện nhiệm vụ của mỡnh cú hiệu quả.
2.1.8.2 Khú khăn
- Tuy hiện nay nhà nước ra quyết định về chớnh sỏch khuyến khớch sản xuất mõy tre đan và lập vựng nguyờn liệu nhưng thực trạng hiện nay của ngành sản xuất mõy tre đan núi chung là việc thiếu nguyờn liệu. Điều này làm ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp thường gặp rắc rối về vốn. Thường khi doanh nghiệp cú hợp đồng chỉ được ứng trước một phần vốn cho sản xuất nhưng phải trang trải nhiều chi phớ đầu vào để tạo sản phẩm. Doanh nghiệp thường phải đi vay vốn để sản xuất. Điều này làm tăng chi phớ sản xuất và dẫn đến sức cạnh tranh của sản phẩm giảm.
- Trong quỏ trỡnh sản xuất mẫu mó thường bị sao chộp hoặc lấy mẫu từ nước ngoài nờn khi gia cụng xong thường bị đối tỏc ộp giỏ cũng ảnh hưởng đến kế hoạch doanh thu của doanh nghiệp, giảm thương hiệu trờn thị trường.
- Do nguồn tài chớnh cũn hạn hẹp nờn việc tham gia hội chợ triển lóm và hội chợ thương mại trong và ngoài nước để quảng bỏ sản phẩm, quảng bỏ thương hiệu mở rộng thị trường tiờu thụ bị hạn chế.
- Ngoài ra doanh nghiệp cũn gặp nhiều khú khăn khỏc trong quỏ trỡnh sản xuất, gia cụng chế biến. Vớ dụ : thời tiết cũng ảnh hưởng đến việc chế biến nguyờn vật liệu và làm chậm tiến độ, vận chuyển hàng cho đối tỏc mất nhiều thời gian hơn do đối tỏc chủ yếu là nước ngoài,…
Những khú khăn nờu trờn sẽ ảnh hưởng khụng tớch cực đến hoạt động sản xuất, gia cụng của doanh nghiệp. Sản xuất khụng hiệu quả sẽ dẫn đến doanh nghiệp núi chung phỏt triển khụng ổn định và bền vững và bộ phận kinh tế núi riờng thực hiện nhiệm vụ, cụng việc của mỡnh 1 cỏch khú khăn, hiệu quả khụng cao.
2.2 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu
•Sự cần thiết của việc nghiờn cứu chuyờn đề kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty
Nguyờn vật liệu là một trong những yếu tố đầu vào của quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm. Một sản phẩm tốt là được làm ra từ nguyờn vật liệu cú chất lượng tốt, tuõn theo quy trỡnh sản xuất sản phẩm. Ngược lại nguyờn vật liệu khụng được đảm bảo về chất lượng khi tham gia sản xuất sẽ tạo ró những sản phẩm kộm chất lượng. Nếu sản phẩm cú chất lượng tốt và giỏ thành thấp thỡ sản phẩm của doanh nghiệp cú tớnh cạnh tranh trờn thị trường như vậy thỡ sẽ tiờu thụ tốt. Ngược lại sản phẩm chất lượng thấp thỡ khụng cú tớnh cạnh tranh vỡ thế bỏn và tiờu thụ trờn thị trường sẽ khú khăn. Nếu lóng phớ nguyờn liệu sẽ làm cho chi phớ sản xuất cao và giỏ thành sản xuất cũng tăng theo, từ đú kế hoạch tiờu thụ và lợi nhuận rất khú đạt được. Để khắc phục được những ảnh hưởng của nguyờn vật liệu đối với chất lượng sản phẩm và quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thỡ cần phải tổ chức thật tốt cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu. Vỡ kế toỏn nguyờn vật liệu nhắm cung cấp thụng tin một cỏch khoa học cho cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu cả về mặt giỏ trị và hiện vật ở tất cả cỏc khõu mua sắm, dự trữ, bảo quản và sử dụng. Nếu cụng tỏc kế toỏn thực hiện tốt cỏc nhiệm vụ của mỡnh thỡ cỏc mục tiờu về sản phẩm sẽ đạt được hiệu quả cao.
2.2.1 Thủ tục nhập kho, xuất kho
Tại đơn vị chế độ kế toỏn ỏp dụng theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC. Áp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn cho hạch toỏn hàng tồn kho. Cỏc đặc điểm sau ảnh hưởng đến cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu trong doanh nghiệp:
2.2.1.1 Thủ tục nhập kho
Bộ phận - người cú nhu cầu nhập hàng viết giấy “Đề nghị nhập hàng”. Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đó ký kết, phiếu bỏo giỏ để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi, nếu xột thấy cần thiết cú thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đỏnh giỏ hàng mua về mặt : số lượng, chất lượng, mẫu mó,… Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm
nghiệm lập : “Biờn bản kiờm nghiệm vật tư” , sau đú bộ phận cung cấp hàng lập “Phiếu nhập kho” trờn cơ sở hoỏ đơn, giấy bỏo nhận hàng và biờn bản kiểm nghiệm. Sau đú giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi kiểm tra sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập để phản ỏnh số lượng nhập và tồn của từng loại vật tư vào thẻ kho. Hàng ngày thủ kho chuyển phiếu nhập kho cho kinh tế vật tư làm căn cứ ghi sổ.
2.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyờn vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh và nhu cầu sử dụng vật tư, cỏc bộ phận sử dụng viết phiếu xin lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư, bộ phận cung cấp vật tư trỡnh lờn giỏm đốc duyệt. Bộ phận cung ứng viết phiếu xuất kho sau khi giỏm đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi vào phiếu xuất số thực xuất. Sau đú ghi số lượng xuất và tồn kho và thẻ kho. Hàng ngày thủ kho hoàn chỉnh lấy số liệu làm căn cứ ghi sổ kế toỏn.
2.2.2 Phõn loại và nguồn cung cấp.
2.2.2.1 Phõn loại nguyờn vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiờu loại, thứ nguyờn vật liệu cú vai trũ, chức năng, đặc tớnh lớ hoỏ khỏc nhau. Để thực hiện tốt cụng tỏc quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu thỡ phải phõn loại nguyờn vật liệu. Phõn loại nguyờn vật liệu căn cứ vào vai trũ , tỏc dụng của nguyờn vật liệu. Bao gồm cỏc loại như sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh : là nguyờn vật liệu khi tham gia và quỏ trỡnh sản xuất cấu thành nờn thực thể vật chất của sản phẩm.Như mõy, tre, nứa…
- Nguyờn vật liệu phụ: là những nguyờn vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất khụng cấu thành thực thể của sản phẩm nhưng cú vai trũ nhất định và cần thiết trong quỏ trỡnh sản xuất. Thường gồm : nhúm vật liệu làm tăng chất lượng nguyờn vật liệu chớnh, làm tăng chất lượng sản phẩm, nhúm đảm bảo điều kiện cho quỏ trỡnh sản xuất. Như Sơn cỏc loại…
- Nhiờn liệu : là vật liệu phụ trong quỏ trỡnh sử dụng, cú tỏc dụng cung cấp nhiệt lượng. Như xăng, dầu…
- Phụ tựng thay thế: là những chi tiết phụ tựng, mỏy múc, thiết bị được dự trữ để sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa cỏc bộ phận của tài sản cố định hữu hỡnh.
- Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản : là cỏc vật liệu và thiết bị dựng cho cụng tỏc xõy dựng cơ bản hỡnh thành tài sản cố định.
- Vật liệu khỏc : là vật liệu chưa được phản ỏnh ở những loại vật liệu trờn.
2.2.2.2 Nguồn cung cấp vật liệu
Vật liệu sử dụng tại cụng ty được mua từ bờn ngoài. Do đặc điểm nguyờn vật liệu chớnh là cỏc nguyờn liệu tự nhiờn như tre, mõy, nứa nờn doanh nghiệp ko thể tự chế vật tư được mà phải mua từ cỏc doanh nghiệp chuyờn khai thỏc và buụn bỏn vật tư cho sản xuất. Cỏc vật liệu khỏc như sơn màu cỏc loại, keo sữa, cỏc hoỏ chất tổng hợp cũng phải được mua ngoài. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3 Tớnh giỏ nguyờn vật liờu tại doanh nghiệp
2.2.3.1 Giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
Giỏ mua ghi trờn Chi phớ Cỏc khoản giảm Giỏ nhập NVL = + -
hoỏ đơn liờn quan trừ (nếu cú ) Trong đú:
+Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn của nhà cung cấp là giỏ chưa cú thuế VAT đầu vào. Doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ
+ Chi phớ liờn quan gồm: Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản… + Cỏc khoản giảm trừ: hàng lỗi, kộm chất lượng, khụng đỳng quy cỏch ….
2.2.3.2 Giỏ nguyờn vật liệu xuất kho.
Cụng ty sử dụng phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp nhập trước, xuất trước : Theo phương phỏp này thỡ vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước và đơn giỏ của mỗi lần xuất sẽ là đơn giỏ nhập vào của lụ vật
liệu đú khi mua về. Trị giỏ của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ được tớnh theo đơn giỏ của nhứng lần nhập cuối cựng.
Trị giỏ thực tế Giỏ thực tế đơn vị của Số lượng NVL xuất NVL xuất kho = NVL nhập kho theo x kho trong kỳ thuộc số từng lần nhập kho trước lượng từng lần nhập kho
2.2.4 Chi phớ thu mua nguyờn vật liệu
Chi phớ thu mua nguyờn vật liệu được hạch toỏn trực tiếp vào trị giỏ mua nguyờn vật liệu. Trường hợp doanh nghiệp mua nhiều loại nguyờn vật liệu cựng lỳc mà khụng họch toỏn riờng chi phớ mua nguyờn vật liệu của từng loại vật tư, hàng hoỏ thỡ chi phớ sẽ được hạch toỏn chung và sau đú phõn bổ chi phớ mua cho từng thứ vật liệu, hàng hoỏ theo tiờu thức mà doanh nghiệp sử dụng để làm căn cứ tớnh giỏ nhập kho cho từng vật liệu thuận tiện cho việc theo dừi từng thứ vật liệu, hàng hoỏ.
2.2.5 Dự trữ kho tàng, bến bói
Trong sản xuất thỡ dự trữ kho tàng bến bói là một khõu quan trọng để đảm bảo chất lượng của vật tư từ đú ảnh hưởng trực tiếp đờn chất lượng của sản phẩm sản xuất ra. Tại cụng ty tổ chức kho tàng theo cỏc kho:
- Kho sản xuất :chứa cỏc vật liệu như tre; nứa; mõy; sơn; cỏc hoỏ chất tổng hợp như Celyconl, Metanol, Toluene…
- Kho thành phẩm: chứa cỏc sản phẩm sau khi đó gia cụng xong như gio hoa, lẵng hoa, ghế tre, khay…..
- Kho bỏn thành phẩm: chứa cỏc sản phẩm cũn đang trong cụng đoạn dở dang của gia cụng chế biến thành phẩm.
Trong tưng kho thi được bố trớ sắp xếp một cỏch khoa học phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất và tiờu thụ.
2.2.6 Phương phỏp kế toỏn đang ỏp dụng tại doanh nghiệp
Đơn vị hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp thẻ song song. Phương phỏp ghi thẻ song song nghĩa là tiến hành theo dừi chi tiết vật tư ở cả kho và phũng kế toỏn theo từng thứ vật liệu với cỏch ghi chộp gần như nhau chỉ khỏc ở chỗ thủ kho chỉ theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiờu số lượng cũn kế toỏn theo dừi cả chỉ tiờu giỏ trị: