9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi
2.2.2Phõn loại và nguồn cung cấp
2.2.2.1 Phõn loại nguyờn vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiờu loại, thứ nguyờn vật liệu cú vai trũ, chức năng, đặc tớnh lớ hoỏ khỏc nhau. Để thực hiện tốt cụng tỏc quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu thỡ phải phõn loại nguyờn vật liệu. Phõn loại nguyờn vật liệu căn cứ vào vai trũ , tỏc dụng của nguyờn vật liệu. Bao gồm cỏc loại như sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh : là nguyờn vật liệu khi tham gia và quỏ trỡnh sản xuất cấu thành nờn thực thể vật chất của sản phẩm.Như mõy, tre, nứa…
- Nguyờn vật liệu phụ: là những nguyờn vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất khụng cấu thành thực thể của sản phẩm nhưng cú vai trũ nhất định và cần thiết trong quỏ trỡnh sản xuất. Thường gồm : nhúm vật liệu làm tăng chất lượng nguyờn vật liệu chớnh, làm tăng chất lượng sản phẩm, nhúm đảm bảo điều kiện cho quỏ trỡnh sản xuất. Như Sơn cỏc loại…
- Nhiờn liệu : là vật liệu phụ trong quỏ trỡnh sử dụng, cú tỏc dụng cung cấp nhiệt lượng. Như xăng, dầu…
- Phụ tựng thay thế: là những chi tiết phụ tựng, mỏy múc, thiết bị được dự trữ để sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa cỏc bộ phận của tài sản cố định hữu hỡnh.
- Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản : là cỏc vật liệu và thiết bị dựng cho cụng tỏc xõy dựng cơ bản hỡnh thành tài sản cố định.
- Vật liệu khỏc : là vật liệu chưa được phản ỏnh ở những loại vật liệu trờn.
2.2.2.2 Nguồn cung cấp vật liệu
Vật liệu sử dụng tại cụng ty được mua từ bờn ngoài. Do đặc điểm nguyờn vật liệu chớnh là cỏc nguyờn liệu tự nhiờn như tre, mõy, nứa nờn doanh nghiệp ko thể tự chế vật tư được mà phải mua từ cỏc doanh nghiệp chuyờn khai thỏc và buụn bỏn vật tư cho sản xuất. Cỏc vật liệu khỏc như sơn màu cỏc loại, keo sữa, cỏc hoỏ chất tổng hợp cũng phải được mua ngoài.
2.2.3 Tớnh giỏ nguyờn vật liờu tại doanh nghiệp
2.2.3.1 Giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
Giỏ mua ghi trờn Chi phớ Cỏc khoản giảm Giỏ nhập NVL = + -
hoỏ đơn liờn quan trừ (nếu cú ) Trong đú:
+Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn của nhà cung cấp là giỏ chưa cú thuế VAT đầu vào. Doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ
+ Chi phớ liờn quan gồm: Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản… + Cỏc khoản giảm trừ: hàng lỗi, kộm chất lượng, khụng đỳng quy cỏch ….
2.2.3.2 Giỏ nguyờn vật liệu xuất kho.
Cụng ty sử dụng phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp nhập trước, xuất trước : Theo phương phỏp này thỡ vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước và đơn giỏ của mỗi lần xuất sẽ là đơn giỏ nhập vào của lụ vật
liệu đú khi mua về. Trị giỏ của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ được tớnh theo đơn giỏ của nhứng lần nhập cuối cựng.
Trị giỏ thực tế Giỏ thực tế đơn vị của Số lượng NVL xuất NVL xuất kho = NVL nhập kho theo x kho trong kỳ thuộc số từng lần nhập kho trước lượng từng lần nhập kho
2.2.4 Chi phớ thu mua nguyờn vật liệu
Chi phớ thu mua nguyờn vật liệu được hạch toỏn trực tiếp vào trị giỏ mua nguyờn vật liệu. Trường hợp doanh nghiệp mua nhiều loại nguyờn vật liệu cựng lỳc mà khụng họch toỏn riờng chi phớ mua nguyờn vật liệu của từng loại vật tư, hàng hoỏ thỡ chi phớ sẽ được hạch toỏn chung và sau đú phõn bổ chi phớ mua cho từng thứ vật liệu, hàng hoỏ theo tiờu thức mà doanh nghiệp sử dụng để làm căn cứ tớnh giỏ nhập kho cho từng vật liệu thuận tiện cho việc theo dừi từng thứ vật liệu, hàng hoỏ.
2.2.5 Dự trữ kho tàng, bến bói
Trong sản xuất thỡ dự trữ kho tàng bến bói là một khõu quan trọng để đảm bảo chất lượng của vật tư từ đú ảnh hưởng trực tiếp đờn chất lượng của sản phẩm sản xuất ra. Tại cụng ty tổ chức kho tàng theo cỏc kho:
- Kho sản xuất :chứa cỏc vật liệu như tre; nứa; mõy; sơn; cỏc hoỏ chất tổng hợp như Celyconl, Metanol, Toluene…
- Kho thành phẩm: chứa cỏc sản phẩm sau khi đó gia cụng xong như gio hoa, lẵng hoa, ghế tre, khay…..
- Kho bỏn thành phẩm: chứa cỏc sản phẩm cũn đang trong cụng đoạn dở dang của gia cụng chế biến thành phẩm.
Trong tưng kho thi được bố trớ sắp xếp một cỏch khoa học phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất và tiờu thụ.
2.2.6 Phương phỏp kế toỏn đang ỏp dụng tại doanh nghiệp
Đơn vị hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp thẻ song song. Phương phỏp ghi thẻ song song nghĩa là tiến hành theo dừi chi tiết vật tư ở cả kho và phũng kế toỏn theo từng thứ vật liệu với cỏch ghi chộp gần như nhau chỉ khỏc ở chỗ thủ kho chỉ theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiờu số lượng cũn kế toỏn theo dừi cả chỉ tiờu giỏ trị:
- ở kho: khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho phải kiểm tra tình hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho tình ra số tồn kho ghi luôn vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toán xuống tận kho nhận chứng từ (các chứng từ nhập xuất vật t đã đợc phân loại). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tế tồn kho, thờng xuyên đối chiếu số d vật liệu với định mức dự trữ vật liệu và cung cấp tình hình này cho bộ phận quản lý vật liệu đợc biết để có quyết định xử lý.
- ở phòng kế toán: phòng kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấu giống nh thẻ kho nhng thêm các cột để theo dõi cả chỉ tiêu giá trị. Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập xuất kho vật liệu sau đó ghi vào sổ (thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan.
Cuối tháng kế toán vật liệu cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật t.
2.3 Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại đơn vị. 2.3.1 Chứng từ và sổ sỏch sử dụng 2.3.1 Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
2.3.1.1 Chứng từ sử dụng :
- Theo chế độ kế toỏn ban hành theo QĐ số 15/2006/QD-BTC - Phiếu nhập kho (MS01-VT)
- Phiếu xuất kho (MS02 – VT) - Biờn bản kiểm nghiệm
- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng 2.3.1.2 Sổ sỏch kế toỏn.
Sổ kế toỏn dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế trờn cơ sở cỏc chứng từ kế toỏn hợp lý, hợp phỏp. Sổ kế toỏn nguyờn vật liệu phụ vụ việc thanh toỏn chi tiết cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan. Trong doanh nghiệp phương phỏp kế toỏn hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là phương phỏp thẻ song song, hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ và bao gồm những sổ sỏch sau:
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết vật tư. - Sổ tổng hợp N – X – T - Chứng từ ghi sổ TK152 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cỏi (TK152)
2.3.2 Quy trỡnh luõn chuyển và ghi chộp vào sổ kế toỏn nguyờn vật liệu
Sơ đồ 2.5: Quy trỡnh luõn chuyển và ghi chộp vào sổ kế toỏn nguyờn vật liệu
Giải thớch sơ đồ :
Từ chứng từ gốc là PNK, PXK,… hàng ngày kế toỏn vào chứng từ ghi sổ, thẻ kho và sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu. Từ chứng từ ghi sổ hàng ngày kế toỏn lờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối thỏng, kỳ từ chứng từ ghi sổ kế toỏn lờn sổ cỏi TK152. Từ sổ cỏi, kế toỏn vào bảng cõn đối số phỏt sinh và lờn bỏo cỏo kế toỏn. Từ sổ kế toỏn chi tiết cuối thỏng kế toỏn lờn bảng tổng hợp N – X – T và lờn bỏo cỏo kế toỏn. Sổ cỏi TK152 làm căn cứ đối chiếu với Bảng tổng hợp N – X – T , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được đối chiếu với bảng cõn đối phỏt sinh.
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Quan hệ đối chiếu
Ghi chỳ: Bỏo cỏo kế toỏn Bảng đối số phỏt sinh Sổ cỏi TK 152 Thẻ kho PNK, PXK, Bảng PBVL Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ, kế toỏn chi tiết 152 Bảng tổng hợp N - X - T
2.4. Nội dung kế toỏn nguyờn vật liệu tại đơn vị.
Chứng từ kế toỏn sử dụng ban đầu là hoỏ đơn giỏ trị gia tăng.
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0046153 ngày 10/12/2010. cụng ty mua nguyờn vật liệu của cụng ty TNHH Văn Giang.
Biểu 2.1: Húa đơn GTGT
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng AB/2010 B Ngày 10 thỏng 12 năm 2010 0046153 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Văn Giang
Địa chỉ : Đường 10 Yờn Ninh – í Yờn - Nam Định
Mó số thuế :……0623541970……….……… Họ và tờn người mua hàng : Lờ Xuõn Thanh
Đơn vị : Cụng ty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ : Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Hỡnh thức thanh toỏn : Trả chậm Mó số thuế: 0600333699 STT Tờn hàng hoỏ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Nứa Kg 1.500 1.850 2.775.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Giấy giỏp nứơc tờ 200 4.000 800.000
3 Keo sữa VNP 328 Kg 400 19,000 7.600.000
Cộng tiền hàng 11.175.000
Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT: 1.117.500
Tổng cộng tiền thanh toỏn 12.292.500
Số tiền viết bằng chữ : Mưũi hai triệu hai trăm chớn mươi hai nghỡn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
Trước khi vật liệu về nhập kho. Căn cứ vào hoỏ đơn cụng ty tổ chức hội đồng kiểm nghiệm về quy cỏch, vật chất và cõn đong đo đếm nguyờn vật liệu. Nếu đảm bảo đủ điều kiện tiến hành nhập kho.
Biểu 2.2: Biờn bản kiểm nghiệm vật tư
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Số : 22
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Mẫu số : 03-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
Đơn vị bỏn : Cụng ty TNHH Văn Giang. Húa đơn số: 0046153
Ban kiểm nghiệm gồm :
1. ễng Lờ Xuõn Thanh – Cỏn bộ vật tư 2. Bà : Nguyễn Thị Hồng – Thủ kho
3. ễng: Nguyễn Thế Hiển – Phũng kỹ thuật 4. Bà : Ngụ Kiều Trang – Kế toỏn vật tư.
Đó kiểm nghiệm cỏc loại vật tư theo hoỏ đơn số 0046153 để làm thủ tục nhập kho, số liệu cụ thể như sau :
Stt Tờn, nhón, mỏc, quy cỏch Số lượng
Theo hoỏ đơn Theo thực tế
1 Nứa 1500 1500
2 Giấy giỏp nứơc 200 200
3 Keo sữa VNP 328 400 400
Thủ kho Cỏn bộ vật tư Phũng kỹ thuật Kế toỏn
(ký, họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) * Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0046153 và biờn bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho.
Biểu 2.3: Phiếu nhập kho
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Bộ phận:………..
Mẫu số 01- VT
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010 Nợ TK 152 Số : 85 Cú TK 331 - Họ và tờn người giao hàng : Cụng ty TNHH Văn Giang
- Theo HĐGTGT số : 0046153 ngày 10 thỏng 12 năm 2010 - Nhập tại kho : Vật tư
STT Tờn,nhón mỏc, quy cỏch Mó số Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo yờu cầu Thực nhập 1. Nứa 00007-N Kg 1500 1500 1.850 2.775.000 2 Giấy giỏp nứơc 00004-G Tờ 200 200 4.000 800.000 3 Keo sữa VNP 328 00005- K Kg 400 400 19,000 7.600.000
Cộng 11.175.000
(bằng chữ: Hai triệu bảy trăm bảy mươi lăm nghỡn đồng)
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng ( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập thành 2 liờn. Người lập phiếu lập và ký, ghi rừ họ tờn. Người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư.
Nhập kho xong thủ kho ghi ngày thỏng năm nhập kho và cựng người giao hàng ký vào phiếu. Thủ kho giữ liờn 2 để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để làm căn cứ ghi sổ. Kế toỏn cú trỏch nhiệm ghi đơn giỏ và thành tiền trờn phiếu nhập kho và tiến hành vào sổ kế toỏn.
* Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư tại cỏc bộ phận sản xuất, cỏc quản đốc lập phiếu xinh lĩnh vật tư. Phiếu xin lĩnh vật tư sau khi được phú giỏm đốc duyệt sẽ mang xuống tủ kho lĩnh vật tư. Thủ kho căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư sẽ tiến hành viết phiếu xuất kho.
Biểu 2.4: Phiếu xuất kho
Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11 thỏng 12 năm 2010 Nợ TK 621 Số : 89 Cú TK 152
- Họ và tờn người nhận hàng : Nguyễn Văn Chung Bộ phận : Phõn xưởng 1 - Lý do xuất hàng : xuỏt cho gia cụng
- Xuất tại kho : Vật tư STT Tờn,nhón mỏc, quy cỏch Mó số Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1. Nứa 00007-N Kg 400 400 1.850 740.000
Cộng 400 400 740.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): bảy trăm bốn mươi nghỡn đồng - Số chứng từ gốc kốm theo : 01
Ngày 15 thỏng 12 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng ( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Phiếu xuất kho do cỏc bộ phận xin lĩnh vật tư hoặc bộ phận kho lập thành 3 liờn. Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toỏn trưởng ký xong chuyển cho giỏm đốc hoặc người được ủy quyền và giao cho người nhận vật tư cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào 2 cột số lượng của từng thứ và cựng người nhận hàng ký tờn vào phiếu nhập
Liờn 1: lưu ở bộ phận lập phiếu.
Liờn 2: thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đú chuyển cho kế toỏn để kế toỏn trưởng ghi vào cột đơn giỏ và thành tiền và vào sổ kế toỏn.
Liờn 3: người nhận vật tư giữ để theo dừi ở bộ phận sử dụng.
2.4.1. Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty
Biểu 2.5: Thẻ kho
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số 02- VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Ngày 01 thỏng 01năm 2010 Tờ số : 12
- Tờn nhón mỏc, quy cỏch vật tư : nứa
- Đơn vị tớnh : kg Mó số : 00007-N STT Ngày thỏng Số hliệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu thỏng 12 300 1 10/12 85 Nhập kho vật tư 10/12 1500 1800
2 11/12 89 Xuất kho gia cụng 11/12 400 1400
Cộng phỏt sinh 1500 400
Tồn cuối thỏng 12 1400
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) - Tỏc dụng của thẻ kho: thẻ kho theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng thứ nguyờn liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng húa ở từng kho làm căn cứ để xỏc định số lượng tồn kho, dự trữ vật liệu và trỏch nhiệm vật chất của thủ kho.
- Căn cứ ghi thẻ: Căn cứ ghi thẻ kho là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho - Phương phỏp ghi: Mỗi chứng từ gốc được ghi 1 dũng trờn thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Cuối ngày, cuối thỏng thủ kho tớnh ra số lượng tồn trờn tứng the