9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi
3.2 Biện phỏp, giải phỏp, đề xuất kiến nghị
Để hạn chế những nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty đó nờu ở trờn, em xin đưa ra một số kiến nghị để việc hạch toỏn, quản lý nguyờn vật liệu được tốt hơn, phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại cụng ty nhưng vẫn đảm bảo đỳng chế độ kế toỏn ỏp dụng
3.2.1. Phương hướng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu
Để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu trước hết phải đưa ra cỏc phương hướng cú thể thực hiện được và đỏp ứng những yờu cầu sau:
- Hoàn thiện phải dựa trờn cơ sở tụn trọng cơ chế tài chớnh kế toỏn và tụn trọng chế độ kế toỏn hiện hành. Kế toỏn khụng chỉ là cụng cụ quản lý nền kinh tế của nhà nước. Việc thực hiện chế độ cụng tỏc kế toỏn ở cỏc đơn vị kinh tế được phộp vận dụng và cải biến sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh quản lý tại đơn vị, khụng bắt buộc phải dập khuụn theo chế độ nhưng trong khuụn khổ nhất định vẫn phải tụn trọng chế độ mới về quản lý tài chớnh.
- Hoàn thiệc cụng tỏc kế toỏn tại cơ sở phải phự hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phự hợp với đặc điển quản lý sản xuất kinh doanh. Hệ thống kế toỏn ban hành buộc cỏc doanh nghiệp phải ỏp dụng nhưng được quyền vận dụng trong một phạm vi nhất định cho phự hợp với đặc điểm riờng của doanh nghiệp, nhằm mang lại hiệu quả cao. Cụng tỏc kế toỏn luụn phải ỏp dụng thụng tin kịp thời, chớnh xỏc, phự hợp với yờu cầu quản lý.
- Hoàn thiện nhưng phải dựa trờn cơ sở tiết kiệm chi phớ,về mục đớch kinh doanh của doanh nghiệp là phải mang về lợi nhuận cao.
Trờn cơ sở những yờu cầu của việc hoàn thiện và tỡnh trạng của việc quản lý nguyờn vật liệu ở cụng ty. Tụi mạnh dạn đưa ra 1 số ý kiến nhằm gúp phần khắc phục những tồn tại trong việc hạch toỏn và quản lý nguyờn vật liệu ở cụng ty.
3.2.2. Cỏc ý kiến kiến nghị :í kiến 1: í kiến 1:
Để phục vụ cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu được tốt hơn, đồng thời quản lý vật tư được chặc chẽ, dễ dàng hơn. Cụng ty nờn mở sổ danh
điểm vật tư. Việc mó hoỏ tờn cỏc thứ vật liệu trong sổ danh điểm giỳp cho việc theo dừi vật liệu theo từng nhúm, từng loại, từng quy cỏch được thực hiện một cỏch chặt chẽ. Vật liệu được sắp xếp cú trật tự sẽ tiện lợi khi tỡm thụng tin về một thứ, một nhúm, một loại nguyờn vật liệu nào đú.
Sổ danh điểm nguyờn vật liệu được xõy dựng trờn cơ sở quy định số hiệu của cỏc loại vật tư, nhúm vật tư : 4 số đầu quy định loại vật liệu như vật liệu chớnh, vật liệu phụ,…; chữ số tiếp theo chỉ nhúm vật liệu; chữ số tiếp theo chỉ thứ, tờn vật liệu.
Mẫu sổ danh điểm vật tư. Cụng ty TNHH Vũ Việt Anh
Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Ký hiệu Tờn, nhón mỏc, quy cỏch vật liệu Đơn vị Đơn giỏ Ghi chỳ Nhúm Danh điểm
1521 1521.01 1521.2 1521.1.1 1521.1.2 …………... 1521.2.1 …………... Nguyờn vật liệu chớnh Nứa Mõy ……… Keo cỏc loại Keo sứa VNP 328 ……… Kg Kg Kg 1522 1522.01 1522.1.1 1522.1.2 …………... Nguyờn vật liệu phụ Sơn màu cỏc loại Màu đen
Màu nõu
……… Kg Kg
í kiến 2: tại cụng ty, hạch toỏn kế toỏn chủ yếu bằng thủ cụng, chưa ỏp dụng đồng bộ phần mềm kế toỏn mỏy trong cỏc phần hành kế toỏn việc ghi chộp theo phương thức này đó gõy ra sự ghi chộp trung lặp, làm tăng khối lượng cụng tỏc kế toỏn. Vỡ vậy trong điều kiện khoa học ngày càng phỏt triển, cụng ty nờn ỏp dụng phần mềm kế toỏn một cỏc dụng nhõt trong cụng ty núi chung và hạch toỏn vật liệu núi riờng nhằm giỳp cho việc tớnh toỏn hạch toỏn được chớnh xỏc và nhanh hơn, phục vụ tốt cho yờu cầu quản lý .
Nội dung kế toỏn mỏy theo hỡnh thức “Chứng từ ghi sổ” gồm : - Cập nhật số liệu:
+ Vào chứng từ.
+ Xem, hiệu chỉnh chứng từ. + Hệ thống danh mục tài khoản.
+ Hệ thống danh mục khỏch hàng, danh mục người bỏn. + Kết chuyển, phõn bổ cuối kỳ.
+ Khoỏ sổ, chuyển số dư tài khoản. - Tổng hợp số liệu:
+ In xem cỏc lại sổ sỏch : sổ chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản. + Xem số liệu phỏt sinh, số dư tài khoản.
+ In bảng cõn đối tài khoản. + Tổng hợp cỏc số liệu.
Sơ đồ kế toỏn bằng mỏy tớnh
Việc sử dụng kế toỏn mỏy, cụng việc của cỏc nhõn viờn kế toỏn được giảm nhẹ. Nhõn viờn kế toỏn chỉ việc đưa số liệu vào mỏy theo cỏc chứng từ hợp lệ, theo chương trỡnh đó cài đặt sẵn, mỏy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cú liờn quan và tập hợp số liệu cõn đối một cỏch nhanh chúng và chớnh xỏc. Ở đõy ngoài việc in ra sổ sỏch lưu giữ theo thỏng, quý, năm, người ta cú thể xem xột chi tiết vào số dư cỏc tài khoản. Tuy nhiờn để cú được những thụng tin chớnh xỏc đũi hỏi cỏc nhõn viờn kế toỏn trong xử lý chứng từ ban đầu phải thật chớnh xỏc và đỳng nghiệp vụ.
í kiến 3:
Vật liệu được nhập kho căn cứ vào bỏo cỏo của ban kiểm nghiệm vật tư là biờn bản kiểm nghiệm vật tư. Tuy nhiờn tại doanh nghiệp thỡ việc lập biờn bản
Nhập dữ liệu
Lờn sổ sỏch, bỏo cỏo Sổ cỏi và sổ chi tiết Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo kế toỏn
Khoỏ sổ sang kỳ sau Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
kiểm nghiệm vật tư cũn sơ sài, chưa đủ làm căn cứ để quy trỏch nhiệm trong thanh toỏn bà bảo quản.
Biờn bản kiểm nghiệm chỉ để kiểm tra những vật tư để nhập kho rơi vào cỏc trường hợp:
- Nhập kho với số lượng lớn
- Cỏc loại vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ cú tớnh chất phức tạp. - Cỏc loại vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ quý hiếm.
Theo em, cụng ty nờn ỏp dụng mẫu biờn bản kiểm nghiệm vật tư, khi vật tư thuộc một trong cỏc trường hợp nờu trờn và ỏp dụng theo mẫu sau :
Đơn vị : ……… Bộ phận:………
Mẫu số: 03- VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ Ngày … thỏng … năm ….
Số: …….. - Căn cứ …… số …… ngày …… thỏng …… năm …… của ……….. - Ban kiểm nghiệm gồm :
+ ễng/bà...Chức vụ...Đại diện...Trưởng ban + ễng/bà...Chức vụ...Đại diện...Uỷ viờn + ễng/bà...Chức vụ...Đại diện...Uỷ viờn Đó kiểm nghiờm cỏc loại :
Số TT Tờn, nhón hiệu quy cỏch vật tư , Mó số Phương thức Đơn vị Số lượng
Kết quả kiểm nghiờm Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F
í kiến của ban kiểm nghiờm
... ...
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
í kiến 4:
Kế toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song. Qua nghiên cứu tình hình thực tế của Công ty xét trên các mặt quản lý nói chung về trình độ của kế toán và thủ kho, tôi nhận thấy là phù hợp, tuy nhiên việc áp dụng phơng pháp này dẫn đến đối chiếu chậm vì mọi công việc đều dồn đến cuối tháng. Do đó, để lãnh đạo Công ty nắm đợc tình hình tăng, giảm NVL, vốn lu động một cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhập hàng ngày các loại phiếu nhập và phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song còn lên bảng tình hình nhập xuất NVL. Nếu để đến cuối tháng mới hạch toán nh vậy sẽ gây khó khăn trong việc cung cấp thông tin, báo cáo quyết toán sẽ bị chậm.
Trờn đõy là một số kiến nghị em mạnh dạn đưa ra nhằm hoàn thiện hơn nữa những hạn chế trong cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp giỳp cho việc hạch toỏn kế toỏn núi chung và hạnh toỏn nguyờn vật liệu núi riờng cú được hiệu quả cao nhất, giỳp cho cụng ty ngày càng phỏt triển hơn nữa
KẾT LUẬN
Nguyờn vật liệu là một trong ba yếu tố đầu vào quan trọng khụng thể thiếu
được của quỏ trỡnh sản xuất, chi phớ nguyờn vật kiệu chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh có rất nhiều chủng loại, đa dạng phong phú. Hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu diễn ra thờng xuyên, giá cả của từng loại nguyên liệu vật liệu cũng luôn luôn biến động. Vì vậy nếu tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu sẽ giúp tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm cho các doanh nghiệp sản xuất . Vai trò của kế toán nguyên liệu vật liệu trong một doanh nghiệp là giúp đẩy mạnh hiệu quả sản xuất kinh doanh, ngoài ra cũn giỳp cho nhà lónh đạo và nhà quản lý cú những quyết định dỳng đắn hợp lý trong điều hành sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiờn để hoạt động sản xuất kinh doanh cú hiệu quả hơn nữa cụng ty ngày càng phải hoàn hiện hơn nữa cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng đẻ phự hợp với xu hưúng phỏt triển hội nhập kinh tế quốc tế, phự hợp với mụi trường sản xuất kinh doanh và phự hợp với mụi truờng phỏp luật.
Qua quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty TNHH Vũ Việt Anh, em đó cú điều kiện vận dụng những kiến thức đó học vào thực tế. Em đó cố gắng phản ỏnh bao quỏt nhất cụng tỏc tổ chức kế toỏn hạch toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty. Đồng thời em cũng đó mạnh dạn đưa ra những đề xuất nhằm gúp phần nhỏ để hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty.
Trong thời gian thực tập tại cụng ty, em đó nhận được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của ban lónh đạo cụng ty, cỏc cụ chỳ và anh chị trong phũng kế toỏn đó tạo tạo điều kiện thuận lợi cho em cũng như giỳp đỡ và cug cấp cỏc tài liệu, số liệu kế toỏn cần thiết. Và đặc biệt là cú sự hướng dón chỉ bảo tận tỡnh của cụ giỏo là Thạc sĩ Bựi Thị Chanh đó giỳp em hoàn thành khúa luận tốt nghiệp. Do thời
gian cú hạn và trỡnh độ bản thõn con hạn chế nờn bài viết của em khụng trỏnh khỏi những thiếu xút, em mong nhận được sự đúng gúp chõn thành từ cụng ty, cụ giỏo hưúng dẫn và cỏc bạn để em hũan hành tốt bỏo cỏo của em. Em xin chõn thành cảm ơn!
Sinh viờn thực hiện. Nguyễn Thị Lới
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CBCNV Cỏn bộ cụng nhõn viờn
CTGS Chứng từ ghi sổ
Cty TNHH Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn
ĐVT Đơn vị tớnh
GTGT Giỏ trị gia tăng
HTK Hàng tồn kho
KKĐK Kiểm kờ định kỳ
KKTX Kờ khai thường xuyờn
NVL Nguyờn vật liệu
N-X-T Nhập-xuất-tồn
PNK Phiếu nhập kho
PXK Phiếu xuất kho
STT Số thứ tự
SXKD Sản xuất kinh doanh
TK Tài khoản
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
1. Sơ đồ 1.1: Kế toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song...14
2. Sơ đồ 1.2: Kế toỏn chi tiết vật liệu theo phương phỏp sổ số dư... 15
3. Sơ đồ 1.3: Kế toỏn chi tiết vật liệu theo phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển... 15
4. Sơ đồ 1.4: Hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKTX tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ... 17
5. Sơ đồ 1.5: hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKTX tớnh thuế VAT theo phương phỏp trực tiếp... 18
6. Sơ đồ 1.6: hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKĐK tớnh thuế VAT theo phương phỏp khấu trừ...19
7. Sơ đồ 1.7: hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKĐK tớnh thuế VAT theo phương phỏp trực tiếp ...20
8. Sơ đồ 1.8: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký chung ... 22
9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi. ...22
10.Sơ đồ 1.10: Trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ...23
11.Sơ đồ 1.11: Trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – chứng từ...25
12.Sơ đồ 2.1: Bộ mỏy quản lý trong doanh nghiệp...28
13.Sơ đồ 2.2: Tổ chức hệ thống sản xuất...29
14.Sơ đồ 2.3: Túm tắt quy trỡnh sản xuất sản phẩm ...31
15.Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn ...31
16.Sơ đồ2.5: Quy trỡnh ghi sổ trờn phần mềm kế toỏn ...35
17.Sơ đồ 2.5: Quy trỡnh luõn chuyển và ghi chộp vào sổ KT NVL...44
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
18.Biểu 2.1: Húa đơn GTGT...45
19.Biểu 2.2: Biờn bản kiểm nghiệm vật tư...46
20.Biểu 2.3: Phiếu nhập kho...47
21.Biểu 2.4: Phiếu xuất kho...48
22.Biểu 2.5: Thẻ kho...49
23.Biểu 2.6: Sổ chi tiết vật liệu...51
24.Biểu 2.7: Sổ tổng hợp N – X – T...53
25.Biểu số 2.8: Bảng phõn bổ vật liệu...54
26.Biểu 2.9: Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn...55
27.Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ số 217...57
28.Biểu số 2.11: Chứng từ ghi sổ số 218...59
29.Biểu Số 2.12: Sổ đăng ký chứng từ ghi số...60
30.Biểu số 2.13: Trớch sổ cỏi tài khoản 152...62
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất bản Đại học Kinh Tế Quốc Dõn ( 2006 ).
2. Chế độ kế toỏn Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
3. Một số tài liệu của cụng ty TNHH Vũ Việt Anh.
4. Lý thuyết và thực hành kế toỏn tài chớnh. PGS.TS Nguyễn Văn Cụng. NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dõn Hà Nội 2006.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
Chương I: Lý luận chung về kế toỏn NVL trong cỏc DN sản xuất...2
1.1 Khỏi niệm, đặc điểm nguyờn vật liệu...3
1.2 nguyờn tắc và yờu cầu quản lý NVL trong nhập, xuất, tồn kho...3
1.3 Phõn loại nguyờn vật liệu...5
1.4 Đỏnh giỏ Nguyờn vật liệu...6
1.4.1 Đỏnh giỏ theo giỏ thực tế...6
1.4.2 Đỏnh giỏ theo giỏ hạch toỏn...11
1.5 Phương phỏp kế toỏn chi tiết NVL trong doanh nghiệp...12
1.5.1 Chứng từ sử dụng... 12
1.5.2 Cỏc phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu...13
1.6 Phương phỏp hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu ...16
1.6.1 hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKTX...16
1.6.2 hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKĐK...18
1.7 Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho...20
1.8 Hệ thống sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong tổ chức kế toỏn NVL...22
1.8.1 Hỡnh thức nhật ký chung...22
1.8.2 Hỡnh thức nhật ký – sổ cỏi ...22
1.8.3 Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ...23
1.8.4 Hỡnh thức kế toỏn Nhật Ký - Chứng Từ...24
Chương II: Thực trạng kế toỏn NVL tại cty TNHH Vũ Việt Anh...25
2.1 Tổng quan về cụng ty TNHH Vũ Việt Anh...25
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty...25
2.1.2. Thị trường tiờu thụ...25
2.1.3 Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh KD trong 3 năm...26
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý...28
2.1.5 Đặc điểm tổ chức HT SX và quy trỡnh cụng nghệ sp...29
2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất...29
2.1.5.2 Quy trỡnh cụng nghệ sản phẩm...30
2.1.6 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại đơn vị...31
2.1.7 Hỡnh thức kế toỏn và chế độ kế toỏn ...32
2.1.7.1 Hỡnh thức kế toỏn... 32
2.1.7.2 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty...34
2.1.7.3 Quy trỡnh ghi sổ trờn MT(sd phần mềm kế toỏn)...34
2.1.8 Những khú khăn, thuận lợi ảnh hưởng đến cụng tỏc KT... 36
2.1.8.1 Thuận lợi ...36
2.1.8.2 Khú khăn ...37
2.2 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến cụng tỏc KT NVL... 38
2.2.2 Phõn loại và nguồn cung cấp...39
2.2.2.1 Phõn loại nguyờn vật liệu... 39
2.2.2.1 Nguồn cung cấp vật liệu... 40
2.2.3 Tớnh giỏ nguyờn vật liờu tại doanh nghiệp ...40
2.2.4 Chi phớ thu mua nguyờn vật liệu ...41
2.2.5 Dự trữ kho tàng, bến bói... 41
2.2.6 Phương phỏp kế toỏn đang ỏp dụng tại doanh nghiệp ...42
2.3 Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại đơn vị...43
2.3.1 Chứng từ và sổ sỏch sử dụng... 43
2.3.2 Quy trỡnh luõn chuyển và ghi chộp vào sổ KT NVL... 44