9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi
2.4.1. Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty
Biểu 2.5: Thẻ kho
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số 02- VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Ngày 01 thỏng 01năm 2010 Tờ số : 12
- Tờn nhón mỏc, quy cỏch vật tư : nứa
- Đơn vị tớnh : kg Mó số : 00007-N STT Ngày thỏng Số hliệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu thỏng 12 300 1 10/12 85 Nhập kho vật tư 10/12 1500 1800
2 11/12 89 Xuất kho gia cụng 11/12 400 1400
Cộng phỏt sinh 1500 400
Tồn cuối thỏng 12 1400
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) - Tỏc dụng của thẻ kho: thẻ kho theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng thứ nguyờn liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng húa ở từng kho làm căn cứ để xỏc định số lượng tồn kho, dự trữ vật liệu và trỏch nhiệm vật chất của thủ kho.
- Căn cứ ghi thẻ: Căn cứ ghi thẻ kho là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho - Phương phỏp ghi: Mỗi chứng từ gốc được ghi 1 dũng trờn thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Cuối ngày, cuối thỏng thủ kho tớnh ra số lượng tồn trờn tứng the kho. Số lượng NXT trờn thẻ phải khớp với số liệu trờn sổ chi tiết cựng doanh nghiệp.
Cột A ữ F: Ghi STT, ngày thỏng, số hiệu chứng từ nhập xuất, nội dung nghiệp vụ nhập xuất.
Cột 1: Ghi số lượng nhập kho. Ngày 10/12 đó nhập kho 1500 kg nứa Cột 2: Ghi số lượng xuất kho. Ngày 10/12 đó xuất kho 400 kg nứa Cột 3: Ghi số lượng tồn kho theo cụng thức:
Tồn cuối ngày = tồn đầu ngày + nhập trong ngày – xuất trong ngày Cuối thỏng tớnh số tồn cuối thỏng theo cụng thức :
Tồn cuối thỏng = tồn đầu thỏng + nhập trong thỏng – xuất trong thỏng Theo đú số tồn cuối thỏng = 300 + 1500 – 400 =1400 kg
Vớ dụ: tại cột 1, dũng stt 1. Số liệu trờn bảng ghi 1500 tức là đơn vị đó nhập kho vật liệu nứa ngay 10/12 theo PNK số 85 và vào phiếu nhập ngày 10/12
Biểu 2.6: Sổ chi tiết vật liệu
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S01- VT
(Ban hành theo QD 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Năm 2010 Tài khoản 1521
Tờn vật tư : Nứa Đơn vị tớnh : Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Số Hiệu Ngày thỏng SL TT SL TT SL TT A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=6x1 Tồn đầu thỏng 12 300 555.000 85 10/12 Nhập kho vật liệu 331 1.850 1500 2.775.000 1800 3.333.000
89 11/12 Xuất kho cho gia cụng 621 1.850 400 740.000 1.100 2.590.000
Cộng phỏt sinh 1500 2.775.000 400 740.000
Tồn cuối thỏng 12 1400 2.590.000
- Sổ này cú … trang, đỏnh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ : …
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
- Tỏc dụng của sổ chi tiết :
Dựng để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng, giỏ trị của từng thứ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chộp của thủ kho.
- Căn cứ ghi sổ:
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết vật tư.
- Phương phỏp ghi: Sổ chi tiết vật tư được mở theo từng kho và theo từng loại nguyờn vật liệu.
Cột A ữ C: Ghi số hiờu, ngày thỏng chứng từ nhập xuất, nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với TK 152 là TK 111 và TK 621 Cột 1: ghi đơn giỏ của nghiệp vụ xuất, nhập với đơn giỏ 1.850 đồng/1 kg \ Cột 2: Ghi số lượng nhập kho 1500 kg
Cột 3: ghi giỏ trị nhập kho, cột 3= 1 x 2 = 1.850 đ/kg * 1500kg Cột 4: Ghi số lượng xuất kho 400 kg
Cột 5 Ghi giỏ trị xuất kho, cột 5 = 4 x 1 = 1850 đ/kg * 400 kg Cột 6: Ghi số lượng tồn kho, vớ dụ cuối ngày 10/12 là 1800 kg
Cột 7: Ghi giỏ trị tồn kho, cột 7 = 6 x 1. Ngày 10/12 giỏ trị tồn là 1800kg* 1.850 đ/kg
Vớ dụ: tại dũng nhập kho vật tư, cột 3 cú ghi 2.775.000 cho ta biết : tại ngày 10/12 đơn vị đó nhập kho 1500 kg nứa theo phiếu nhập số 85. Đơn giỏ cho 1kg nứa nhập về là 1.850(đ). Đó lập phiếu nhập ngày 10/12 và tiến hành nhập vào kho. Tổng giỏ trị của nghiệp vụ nhập kho là 2.775.000 đồng.
• Căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết đó lập, kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật liệu: Biểu 2.7: Sổ tổng hợp N – X – T SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Thỏng 12/2010 Kho: NVL ; TK: 152 Tờn chủng loại, quy cỏch Tồn kho đõu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Nứa 555.000 2.775.000 740.000 2.590.000 Giấy giỏp nước 400.000 800.000 1000.0000 200.000 Keo sữa VNP 328 13.300.000 7.600.000 16.150.00 0 3.750.000 … … … … … Cộng 32.570.000 36.950.00 0 45.850.00 0 23.670.000 - Tỏc dụng của bảng tổng hợp N- X –T:
Dựng để tổng hợp phần giỏ trị từ cỏc trang thẻ, sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu nhằm đối chiếu với sổ cỏi tài khoản 152.
- Căn cứ ghi: từ cỏc sổ chi tiết của toàn bộ cỏc loại vật tư tại cụng ty, kế toỏn tổng hợp lập dũng cộng trờn sổ chi tiết vật tư để mỗi thứ vật liệu được ghi 1 dũng vào bảng tổng hợp theo thứ tự cho từng loại vật liệu. Tổng giỏ trị cuối cựng sẽ là tổng hợp bỏo cỏo về tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu trong kỳ hoặc trong thỏng của doanh nghiệp.
- Vớ dụ: theo sổ trờn thỡ vật liệu giấy giỏp nước tồn kho đầu kỳ là 400.000 dồng. Trong kỳ đó nhập kho thờm giấy giỏp nước với tổng giỏ trị là 800.000 đồng, xuất kho cho sản xuất với tổng giỏ trị là 1000.000 đồng. Cuối kỳ giỏ trị của giấy giấp nước cũn lại là 200.000 đồng.
∗ Căn cứ vào giỏ trị vật liệu xuất kho trong thỏng. kế toỏn lờn bảng phõn bổ vật liệu xuất dựng cho cỏc đối tượng sử dụng trong thỏng
Biểu số 2.8: Bảng phõn bổ vật liệu
Đơn vị: Cụng ty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU
Thỏng 12 năm 2010 Ghi cú: TK152
STT Ghi nợ cỏc TK Đối tượng sử dụng Giỏ trị thực tế Ghi chỳ
A B C 1 D
1 TK621_ chi phớ nguyờn
vật liệu trực tiếp - Phõn xưởng 1 - Phõn xưởng 2 - Phõn xưởng 3 32.750.500 13.100.200 11.462.675 8.187.625 2 TK627_ chi phớ SXC 9.630.200 3 TK641_ chi phớ bỏn hàng 3.459.300 Tổng 45.840.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) - Tỏc dụng: Dựng để phản ỏnh tổng giỏ trị vật tư xuất dựng trong thỏng và phõn bổ giỏ trị vật tư cho cỏc đối tượng sử dụng hàng thỏng.
- Căn cứ ghi sổ: Kế toỏn dựa vào cỏc phiếu xuất kho vật liệu trong thỏng làm căn cứ ghi vào bảng.
- Phương phỏp ghi:
Cột AữC: Ghi số tt, cỏc tài khoản ghi nợ, đối tượng sử dụng Cột 1: Ghi giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu.
Vớ dụ: tại cột 1, dũng phõn xưởng 1 cú ghi số liệu 13.100.200 đồng số liệu này được căn cứ từ cỏc PXK tập hợp cho phõn xưởng 1 với tiờu thức phõn bổ 40% giỏ trị cho phõn xưởng 1. Giỏ trị 13.100.200 đồng = 32.750.500 *40%
• Căn cứ vào cỏc phiếu nhập kho trong thỏng kế toỏn lờn sổ chi tiờt thanh toỏn với người bỏn để theo dừi từng đối tượng.
Biểu 2.9: Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S31- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản 331 – Phải trả người bỏn Đối tượng: Cụng ty TNHH Văn Giang
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 7.245.500
10/12 PN85 10/12 Mua vật liệu về nhập kho 152 11.175.000 0046153 10/12 Thuế GTGT đầu vào 133 1.117.500 Cộng số phỏt sinh 12.292.500
Số dư cuối kỳ 19.538.000
- Sổ này cú … trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ…
Ngày 31 thỏng 12 năm2010 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
- Tỏc dụng: Sổ này dựng để theo dừi việc thanh toỏn vớ người mua (người bỏn) theo từng đối tượng cụ thể.
- Căn cứ ghi: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua người bỏn được mở theo từng tài khoản, từng đối tượng thanh toỏn. Căn cứ để vào sổ là cỏc phiếu nhập kho và phiếu chi (khi thanh toỏn cho người bỏn bằng tiền mặt)
- Phương phỏp lập:
Cột AữE : Kế toỏn lần lượt ghi ngày thỏng năm ghi sổ, số hiệu, ngày thỏng của chứng từ dựng để ghi sổ, nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, và số hiệu tài khoản đối ứng. Đối với nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu nhập kho thỡ ngày thỏng vào sổ là ngày 10/12. theo PNK số 85 và húa đơn GTGT số 0046153 phỏt sinh ngày 10/12 với nội dung là mua nguyờn liệu về nhập kho và tài khoản đối ứng là 152 và 133.
Cột 1: ghi số phỏt sinh bờn Nợ của tài khoản
Cột 2: Ghi số phỏt sinh bờn Cú của tài khoản là 11.175.000 đồng. Số liệu này được lấy trờn PNK số 85
Cụt 3: Ghi số dư bờn Nợ của tài khoản Cột 4 : Ghi số dư bờn Cú của tài khoản.
Số dư cuối kỳ TK331 = Số dư đầu kỳ + PS Cú - PS Nợ
= 7.245.500 + 12.292.500 -.0 = 19.538.000 đồng