9. Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự kế toỏn của Nhật ký – Sổ Cỏi
2.4.2Hạch toỏn tổng hợp kế toỏn nguyờn vật liệu
Kế toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết nhưng bờn cạnh đú kế toỏn tổng hợp cũng là cụng cụ quan trọng khụng thể thiếu và rất cú ảnh hưởng trong cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại cụng ty thỡ hiện nay tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu được thực hiện theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
* Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hàng ngày kế toỏn lập chứng từ ghi sổ :
Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ số 21
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S02a- VT
(Ban hành theo QD 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 217
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Đơn vị tớnh : Đồng Trớch yếu Số liệu tài khoản
Nợ Cú
A B C 1 D
Mua vật liệu về nhập kho 152 133 331 331 11.175.000 1.117.500 Cộng 12.292.500 Kốm theo 1 chứng từ gốc Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) - Tỏc dụng :
+ Chứng từ ghi sổ là sổ NK tờ rơi dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vu kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong kỳ theo trỡnh tự thời gian
- Nội dung, kết cấu, phương phỏp ghi:
+ Chứng từ ghi sổ cú thể lập theo chứng từ gốc hoặc lập theo tài khoản (mỗi tài khoản lập một chứng từ ghi sổ) hoặc lập theo kỳ, 10 ngày một kỳ. Cú thể kết hợp kỳ với nội dung kinh tế nghiệp vụ
+ Phương phỏp ghi: căn cứ vào chứng từ gốc là PNK số 85, kế toỏn ghi vào chứng từ ghi sổ, sau khi ghi xong chứng từ ghi sổ, kế toỏn phải cộng số tiền trờn chứng từ ghi sổ để ghi tiếp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Cột Aữ C: Ghi nội dung nghiệp vụ, tài khoản đối ứng của nghiệp vụ nhập tài khoản 152, 133, 331.
Cột 1 ghi số tiền phỏt sinh của nghiệp vụ nhập với giỏ trị hàng là 11.175.000 đồng và thuế GTGT là 1.117.500 đồng
Vớ dụ:
Tại chứng từ ghi sổ số 217 kế toỏn đó căn cứ vào phiếu nhập kho số 85 để nờu nội dung nghiệp vụ là mua vật liệu về nhập kho với tài khoản đối ứng là 152, 133 và 331. Tổng số tiền phỏt sinh là 12.292.500 dồng. Số liệu này dựng để lờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S02a- VT
(Ban hành theo QD 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 218 Ngày 20 thỏng 12 năm 2010 Đơn vị tớnh : Đồng Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Xuất nứa cho gia cụng sản phẩm 621 152 740.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 740.000
Kốm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 20 thỏng 12 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) - Căn cứ ghi: kế toỏn căn cứ vào PXK số 89 lờn chứng từ ghi sổ số 218 trong thỏng 12. Trờn chứng từ ghi sổ cú ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cỏc số hiệu tài khoản đối ứng, số tiền phỏt sinh theo từng nghiệp vụ và tổng tiền theo chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ:
Tại chứng từ ghi sổ số 218 thỏng 12 kế toỏn đó căn cứ vào phiếu xuất kho số 89 để nờu nội dung nghiệp vụ là xuất kho vật liệu cho sản xuất với tài khoản đối ứng là 621 và 152. Tổng số tiền phỏt sinh là 740.000 dồng. Số liệu này dựng để lờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
* Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ đó lập, hàng ngày kế toỏn lờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Ct TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S01- VT
(Ban hành theo QD 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Trớch thỏng 12 năm 2010 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày thỏng A B 1 217 218 …. 10/12/2010 20/12/2010 … 12,292.500 740.000 … Cộng 53.270.500
- Sổ này cú … trang, đỏnh số từ trang … đến trang …
Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc ( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn )
+ Tỏc dụng: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Sổ này vừa dựng
để đăng ký cỏc nghiệp vụ, kinh tế phỏt sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, và là căn cứ đối chiếu với bảng CĐ số phỏt sinh.
+ Kết cấu và phương phỏp ghi
Cột A : Ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ Cột B : Ghi ngày thỏng lập chứng từ ghi sổ Cột 1 : Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ
Cuối trang: phải cộng luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang : phải cộng số trang trước chuyển sang
Cuối thỏng kế toỏn cộng tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cõn đối phỏt sinh.
Vớ dụ:
Trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thỏng 12 năm 2010 ở cột số tiền ghi 740.000 là căn cứ từ chứng từ ghi sổ số 218 trong thỏng với ngày lập chứng từ là ngày 20 thỏng 12. Dũng tổng cộng của sổ đăng ký chứng từ chi sổ là 53.270.500 sẽ là căn cứ đối chiếu với bảng cõn đối số phỏt sinh
* Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ định kỳ 10 ngày, kế toỏn vào sổ cỏi TK 152
Biểu số 2.13: Trớch sổ cỏi tài khoản 152
Mẫu số S01- VT (Ban hành theo QD 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
Trớch thỏng 12 năm 2010 Tờn tài khoản : Nguyờn vật liệu
Số hiệu : 152 Đơn vị tớnh : Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Cú A B C D E 1 2 G 1/12 Dư đầu kỳ 32.510.000
10/12 189 06/12 Nhập kho sơn cỏc loại 331 900.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … …. … … ….
217 10/12 Nhập kho vật liệu 331 11.175.000
20/12 218 11/12 Xuất kho vật liệu nứa 621 740.000
… … …. … … … …
221 16/12 Nhập kho Metanol 111 3.650.500
222 20/12 Xuất kho keo sữa VNP 328 621 1.150.000
… … … … … …. …
31/12 225 22/12 Xuất kho vật liệu mõy 621 10.950.000 226 24/12 Xuất kho sơn màu cho sx 621 1.500.000
… … … … … … …
Cộng phỏt sinh 36.950.000 45.840.000 Dư cuối kỳ 23.670.000
- Sổ này cú … trang, đỏnh số từ trang … đến trang …
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) - Tỏc dụng : sổ cỏi là sổ tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn được quy định trong chế độ kế toỏn. Số hiệu ghi trờn sổ cỏi dựng để kiểm tra đối chiếu với số hiệu ghi trờn bảng tổng hợp chi tiết hoặc sổ kế toỏn chi tiết và dựng lập bảng cõn đối số phỏt sinh
Theo định kỳ 10 ngày một lần kế toỏn lờn sổ cỏi tài khoản 152, căn cứ để ghi sổ là cỏc chứng từ ghi sổ.
- Phương phỏp ghi: cỏc chứng từ ghi sổ sau khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toỏn lần lượt ghi vào sổ cỏi tài khoản liờn quan
Cột A ữE: lần lượt ghi ngày thỏng ghi sổ, số hiệu và ngày thỏng chứng từ ghi sổ, nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và số hiều tài khoản đối ứng.
Cột 1: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Nợ TK 152. Số liệu được lấy ở cột tiền trờn chứng từ ghi sổ phỏt sinh trong thỏng. Vớ dụ ở cột 1 cú ghi giỏ trị
11.175.000 đồng, số liệu này được lấy trờn chứng từ ghi sổ số 217 ngày 10/12 để ghi sổ
Cột 2: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Cú TK 152. Số liệu được lấy ở cột tiền trờn chứng từ ghi sổ phỏt sinh trong thỏng. Vớ dụ ở cột 2 cú ghi giỏ trị 740.000 đồng, số liệu này được lấy trờn chứng từ ghi sổ số 218 ngày 20/12 để ghi sổ + Cuối mỗi trang cộng tổng tiền và chuyển sang đầu trang sau.
+ Cuối thỏng kế toỏn khoỏ sổ, tớnh số dư của sổ cỏi. Số liệu làm căn cứ lờn bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh.
Số dư cuối kỳ sổ cỏi TK 152 = số dư đầu kỳ + PS Nợ - PS Cú
= 32.510.000 + 36.950.000 – 45.840.000 = 23.670.000 đồng
Số dư cuối kỳ là 23.670.000 đồng được đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư và làm căn cứ lờn bỏo cỏo kế toỏn của doanh nghiệp.
∗ Trờn thực tế tại doanh nghiệp, cỏc nghiệp vụ thu mua nguyờn vật liệu khụng phải lỳc nào doanh nghiệp cũng thanh toỏn luụn với nhà cung cấp, trường hợp doanh nghiệp mua chịu nhà cung cấp thỡ doanh nghiệp sử dụng tài khoản 331 để hạch toỏn và theo dừi việc thanh toỏn với nhà cung cấp.
Biểu số 2.14: Trớch sổ cỏi tài khoản 331
Đơn vị : Cty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yờn Tiến – í Yờn – Nam Định
Mẫu số S01- VT
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331
Trớch thỏng 12 năm 2010 Tờn tài khoản : Phải trả người bỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu : 331 Đơn vị tớnh : Đồng Ngày thỏng Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú A B C D E 1 2 G 1/12 Dư đầu kỳ 65.650.500 10/12
189 06/12 Mua sơn chưa trả người
bỏn 152,133 9.900.000
… … …. … …. … …
217 10/12 Nhập kho vật liệu 152,133 12.292.500 20/12 219 11/12 Thanh toỏn tiền mua sơn 111 9.900.000
220 13/12 Thanh toỏn tiền mua tre 112 14.952.500
… … … … … … … …
31/12 227 25/12 Mua chịu Metanol 621,133
Cộng phỏt sinh 42.540.700 49.670.000 Dư cuối kỳ 72.779.800
- Ngày mở sổ : …
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký ,họ tờn) ( Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) - Tỏc dụng:
Sổ cỏi tài khoản 331_ “phải trả người bỏn” dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của doanh nghiệp với cỏc nhà cung cấp trong trường hợp doanh nghiệp mua vật tư mà chưa trả tiền luụn.
- Căn cứ ghi sổ:
Căn cứ ghi vào sổ cỏi tài khoản 331 là cỏc chứng từ ghi sổ phỏt sinh trong thỏng
Cột AữD: Kế toỏn lần lượt ghi ngày thỏng ghi sổ, số hiệu, ngày thỏng của chứng từ ghi sổ, nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với TK 331.
Cột 1: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Nợ của TK331. Giỏ trị này được lấy trờn cột số tiền của chứng từ ghi sổ. Tại cột 1 cú ghi số tiền 9.900.000 đồng. số liệu này được lấy trờn cột số tiền dũng thanh toỏn tiền mua sơn của chứng từ ghi sổ số 219 phỏt sinh ngày 11/12
Cột 2: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Cú của TK331. Giỏ trị này được lấy trờn cột số tiền của chứng từ ghi sổ. Tại cột 2 cú ghi số tiền 12.292.500.000 đồng. số liệu này được lấy trờn cột số tiền dũng Mua vật liệu chưa trả người bỏn với thuế VAT 10% của chứng từ ghi sổ số 217 phỏt sinh ngày 10/12
Cuối kỳ kế toỏn, kế toỏn cộng tổng số phỏt sinh, tớnh ra số dư cuối kỳ làm căn cứ đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn với người bỏn và làm căn cứ lờn bỏo cỏo kế toỏn cuối kỳ, cuối năm.
Số dư cuối kỳ của TK331= Số dư đầu kỳ + PS bờn Cú – PS bờn Nợ = 65.650.500+ 49.670.000– 42.540.700 = 72.779.800 đồng
Số dư cuối kỳ là căn cứ để lờn bảng cõn đối số phỏt sinh và lờn bỏo cỏo tài chớnh cuối kỳ tại doanh nghiệp
CHƯƠNG III.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY TNHH VŨ VIỆT ANH
3.1. Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH Vũ Việt Anh
Cụng ty TNHH Vũ Việt Anh tuy mới trải quỏ 8 năm thành lập nhưng đó và vẫn luụn khẳng định vị trớ của mỡnh trong nền kinh tế, nhất là trong nền kinh tế thị trường mở cửa hội nhập hiện nay. Cụng ty đó tổ chức lại sản xuất, khụng ngừng phấn đấu để ngày càng phỏt triển bền vững, gúp phần xõy dựng nền kinh tế nước nhà. Để đứng vững vị trớ của mỡnh trờn thị trường và tạo lập uy tớn của mỡnh như hiện nay luụn cú sự chỉ đạo của ban lónh đạo cụng ty và sự phấn đấu vươn lờn của cỏc thành viờn trong cụng ty. Tập thể lónh đạo cụng ty là những người tiờn phong và đó nhận ra những mặt yếu kộm khụng phự hợp với cơ chế mới nờn đó cú nhiều biện phỏp kinh tế hữu hiệu. Mọi sỏng kiờn luụn được phỏt huy nhằn từng bước phỏt triển để hũa nhập thị trường. Bờn cạnh đú cụng ty luụn chỳ trọng tới việc nõng cao chất lượng sản phẩm, chỳ trọng đến cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc hạch toỏn nguyờn vật liệu núi riờng. Nguyờn vật liệu là yếu tố quan trọng trong quỏ trỡnh sản xuất ra sản phẩm. Nõng cao chất lượng sản phẩm khụng cú nghĩa là giỏ thành sản phẩm cũng tăng, vỡ vậy nhiệm vụ của cụng tỏc tổ chức hạch toỏn, kế toỏn nguyờn vật liệu là phải làm sao vừa nõng cao chất lượng sản phẩm, vừa hạ giỏ thành và sản phẩm cú tớnh cạnh tranh cao trờn thị trường. Trong thời gian qua, tỡm hiểu tại cụng ty, em đó nhận thấy được những ưu, nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại đơn vị như sau:
3.1.1. Ưu điểm
- Về bộ mỏy quản lý: Cỏc phũng ban chức năng được tổ chức cú hệ thống, gọn nhẹ phự hợp với đặc điểm, quy mụ hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. Gúp phần nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý.
- Về bộ mỏy kế toỏn : bộ mỏy kế toỏn của chứng từ được tổ chức gọn nhẹ và phự hợp với quy mụ sản xuất kinh doanh của cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty. Đội ngũ cỏn bộ kế toỏn của cụng ty cú tỡnh độ chuyờn mụn vững vàng, đó tốt nghiệp từ cao đẳng trở lờn. Cụng việc được phõn cụng cụ thể cho từng nhõn viờn kế toỏn, tạo điều kiện phỏt huy và nõng cao trỡnh độ kiến thức cho từng người. Vỡ
vậy mọi cụng việc được giải quyết nhanh chúng kịp thời, khụng gõy ứ đọng cụng việc vào cuối thỏng, cuối quý, cuối năm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về việc tổ chức kho tàng, bến bói: cụng ty đó tổ chức hệ thống kho tàng. Kho sản xuất để chứa nguyờn vật liệu, kho thành phẩm và bỏn thành phẩm để phõn biệt sản phẩm hoàn thành và cũn dở dang, trỏnh tỡnh trạng nhẫm lẫn, gõy lộn xộn. Nguyờn vật liệu và thành phẩm luụn được bảo quản trong điều kiện tốt, vỡ thế chất lượng sản phẩm cũng được đảm bảo.
- Về phương phỏp kế toỏn: doanh nghiệp sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty là phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty.
- Về chứng từ, tài khoản kế toỏn sử dụng : hạch toỏn chứng từ ban đầu của cụng ty được tổ chức hợp phỏp, hợp lệ. Cụng ty vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ kế toỏn mà nhà nước ban hành. Hệ thống tài khoản kế toỏn được ỏp dụng hợp lý, phự hợp với điều kiện của cụng ty, cỏc tài khoản kế toỏn được mở chi tiết gắn liền với từng đối tượng kế toỏn, thuận tiờn cho cụng tỏc kiểm tra đối chiếu.
- Về phương phỏp tớnh giỏ :
Nguyờn vật liệu mua về nhập kho được tớnh giỏ theo phương phỏp chung, đảm bảo được trị giỏ nguyờn vật liệu trong quỏ trỡnh hạch toỏn.
Nguyờn vật liệu xuất kho được doanh nghiệp tớnh giỏ và ỏp dụng xuất kho theo phương phỏp nhập trước – xuất trước. Đõy là phương phỏp tớnh giỏ đơn giản, dễ hạch toỏn và phự hợp với quy mụ của cụng ty, vỡ tại cụng ty chủng loại