e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản
2.1.2. Kết quả đạt đƣợc
Thứ nhất, Luật thuế thu nhập cỏ nhõn đó gúp phần đảm bảo cụng bằng trong việc điều tiết thu nhập của cỏc tầng lớp dõn cư trong xó hội
Theo quy định của Luật thuế thu nhập cỏ nhõn mức giảm trừ gia cảnh trước khi tớnh thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cụng của cỏ nhõn cư trỳ (mức giảm trừ gia cảnh cho bản thõn người nộp thuế 4 triệu đồng / thỏng; cho mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng; từ 01/7/2013 mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 9 triệu đồng/người/thỏng; cho mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/người/thỏng). Người cú thu nhập thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh thỡ chưa phải nộp thuế. Người cú thu nhập cao hơn mức giảm trừ gia cảnh thỡ phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc (5%; 10%; 15%; 20%; 25%; 30%; 35%).
Quy định nờu trờn đó biểu hiện nguyờn tắc cụng bằng và khả năng nộp thuế của người cú thu nhập, cụ thể: Người cú thu nhập thấp thỡ chưa phải nộp thuế, người cú thu nhập cao hơn thỡ phải nộp thuế nhiều hơn, người cú thu nhập như nhau nhưng cú hoàn cảnh khỏc nhau thỡ mức độ nộp thuế khỏc nhau.
Theo số liệu thống kờ của Cục thuế Quảng Ngói trong 3 năm từ 2010 đến 2012, số người cú thu nhập từ tiền cụng tiền lương phải nộp thuế thu nhập cỏ nhõn trờn địa bàn tỉnh như sau:
Bảng 2.1: Số người cú thu nhập từ tiền cụng tiền lương phải nộp thuế
Đơn vị: Người
Năm 2010 2011 2012
Số người cú thu nhập từ tiền lương,
tiền cụng nộp thuế 5800 6400 7500
Bậc 1 4350 4480 5325
Bậc2 1450 1920 2176
Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tỷ lệ số người nộp thuế ở bậc 1, bậc 2 với số thuế đó nộp
Nguồn: Cục thuế tỉnh Quảng Ngói.
Biểu đồ trờn cho thấy số người cú thu nhập phải nộp thuế bậc 1 chiếm tỷ trọng lớn (năm 2010 khoảng 75%, năm 2011 khoảng 70%, năm 2012 khoảng 71%), nhưng số thuế nộp khụng lớn so với số thuế thu được từ tiền lương, tiền cụng (năm 2010 khoảng 9%, năm 2011 khoảng 8%, năm 2012 khoảng 10,2%). Số người nộp thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cụng ở bậc 2 trở lờn chiếm tỷ trọng khụng lớn (năm 2010 khoảng 25%, năm 2011 khoảng 30%, năm 2012 khoảng 29%) nhưng số thuế nộp chiếm tỷ trọng lớn (năm 2010 khoảng 91%, năm 2012 khoảng 92%, năm 2013 khoảng 89,8%). Điều này chứng tỏ Luật thuế thu nhập cỏ nhõn đó gúp phần đảm bảo sự cụng bằng cho nhõn dõn trờn địa bàn tỉnh. Mặc dự thu nhập của cỏ nhõn cú được là nhờ sức lao động, trỡnh độ học vấn, hoàn cảnh gia đỡnh, năng lực trong sản xuất kinh doanh... của mỗi cỏ nhõn. Xột về khớa cạnh thu nhập cỏ nhõn thỡ việc chỉ đỏnh thuế nhiều hơn đối với cỏ nhõn cú thu nhập cao hơn là biện phỏp chế tài ỏp đặt. Nhưng xột về khớa cạnh bỡnh đẳng xó hội thỡ đõy là biện phỏp phự hợp nhằm bảo vệ quyền lợi ớch cho cỏ nhõn cú thu nhập thấp. Bởi lẽ, cỏ nhõn cú thu nhập cao sẽ được hưởng nhiều hơn cỏc dịch vụ cụng cộng, họ được sống ở những nơi mà nhà nước đầu tư cơ sở hạ tầng tốt hơn, đồng thời nhu cầu đời sống của cỏ nhõn này ngày càng lớn dẫn đến giỏ mặt hàng tiờu dựng như xăng, ga, điện, nước và chi phớ mụi trường ngày càng tăng điều này ảnh
hưởng trực tiếp đến mức chi tiờu của những cỏ nhõn cú thu nhập thấp. Hơn nữa để cú nguồn thu phục vụ tỏi cấu trỳc xó hội cho phự hợp với nhu cầu đời sống tăng cao, nhà nước phải tiến hành tăng cỏc loại thuế và bản thõn người cú thu nhập thấp hơn cũng phải nộp cỏc loại thuế này giống như người cú thu nhập cao hơn. Điều đú ảnh hưởng khụng nhỏ đến quyền lợi của người cú thu nhập thấp. Vỡ vậy người cú thu nhập cao hơn phải nộp thuế nhiều hơn là phự hợp và đảm bảo cụng bằng.
Qua hơn 3 năm thực hiện Luật thuế thu nhập cỏ nhõn ngoài việc kế thừa cú chọn lọc cỏc chớnh sỏch điều tiết thu nhập trước đõy (Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ gia đỡnh, cỏ nhõn kinh doanh, thuế chuyển quyền sử dụng đất), đó bổ sung điều tiết đối với: thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoỏn; thu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoỏn, phần vốn gúp trong tổ chức kinh tế, chuyển nhượng bất động sản, trỳng thưởng, thuờ nhà... gúp phần đảm bảo cụng bằng xó hội, giảm khoảng cỏch thu nhập giữa cỏc tầng lớp dõn cư, tăng nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước. Tiền thuế thu được do bổ sung điều tiết đối cỏc khoản thu nhập được thể hiện như sau:
Biểu đồ 2.3: Biểu đồ số thuế thu nhập cỏ nhõn thu được bổ sung điều tiết đối với cỏc khoản thu nhập
Biểu đồ trờn cho thấy thuế thu nhập cỏ nhõn thu được bổ sung điều tiết đối với cỏc khoản thu nhập tại tỉnh Quảng Ngói qua cỏc năm mặc dự tăng nhưng khụng cú sự đồng đều và chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với thuế thu nhập cỏ nhõn thu được từ tiền cụng tiền lương của người lao động. Điều này phản ỏnh đỳng tỡnh hỡnh kinh tế của cả nước núi chung và tỉnh Quảng Ngói núi riờng, đồng thời thể hiện thực trạng quản lý thu nhập cỏ nhõn của cơ quan thuế trờn địa bàn tỉnh trong thời gian qua. Bởi lẽ kinh tế của cả nước trong cỏc năm từ 2009 đến nay liờn tục biến động, nhiều hoạt động diễn ra cầm chừng thậm chớ "đúng băng" như hoạt động chuyển nhượng bất động sản, mụi giới chứng khoỏn... điều này kộo giỏ thuờ nhà giảm sỳt, hoạt động quà biếu, quà tặng cũng giảm theo. Mặc dự Đảng và Nhà nước đó cú sự quan tõm, đầu tư về vật chất và nguồn nhõn lực vào Quảng Ngói, song do điều kiện kinh tế - xó hội và lịch sử hỡnh thành và phỏt triển cũn nhiều hạn chế nờn Quảng Ngói vẫn là tỉnh nghốo, mức sống bỡnh quõn thấp, hoạt động đầu tư vốn của cỏ nhõn khụng nhiều, hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa mang tớnh chất kinh doanh mà chủ yếu phục vụ nhu cầu đời sống, nhu cầu thuờ nhà ớt và giỏ cho thuờ nhà khụng cao, giỏ trị quà biếu, tặng khụng cao như cỏc khu vực khỏc. Hơn nữa với cơ chế quản lý nguồn thu nhập núi chung hiện nay chủ yếu trờn cơ sở tự khai bỏo của đối tượng nộp thuế, cỏc cơ quan chức năng của tỉnh chủ yếu chỉ nắm được thu nhập của đối tượng làm cụng ăn lương cũn cỏc thu nhập khỏc nếu cỏ nhõn cú thu nhập khụng kờ khai hoặc cố ý "lỏch luật" thỡ cơ quan thuế cũng khú cú thể kiểm soỏt được.
Thứ hai, thuế thu nhập cỏ nhõn đó từng bước gúp phần thực hiện kiểm soỏt thu nhập dõn cư trờn địa bàn tỉnh
Tớnh đến hết năm 2012, cục thuế và cỏc chi cục thuế tỉnh Quảng Ngói đó hoàn thành việc cấp mó số thuế cho 95.446 mó số thuế [46, tr. 3]. Thụng qua việc thực hiện khấu trừ, kờ khai, nộp thuế và quyết toỏn thuế của tổ chức chi trả thu nhập được cấp mó số thuế; việc kờ khai, nộp thuế của cỏ nhõn được cấp
mó số thuế cú thu nhập thuộc 10 loại thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật, cơ quan thuế cú thể quản lý, kiểm soỏt thu nhập của đối tượng nộp thuế, nắm được tương đối đầy đủ thụng tin về thu nhập từ tiền lương, tiền cụng của cơ quan hành chớnh sự nghiệp; cỏc tổ chức là doanh nghiệp trả cho người lao động trong biờn chế hoặc hợp đồng lao động dài hạn. Riờng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, do việc thanh toỏn hiện nay chủ yếu là dựng tiền mặt, vàng, ngoại tệ... khú cú thể kiểm soỏt nờn bước đầu mới nắm được thụng tin và kiểm soỏt được trong trường hợp cỏ nhõn chuyển nhượng cho tổ chức mà tổ chức này cần húa đơn, chứng từ để hạch toỏn.
Thứ ba, thuế thu nhập cỏ nhõn đó gúp phần đảm bảo huy động nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước
Theo bỏo cỏo của ban chỉ đạo Luật thuế thu nhập cỏ nhõn kết quả thu thuế thu nhập cỏ nhõn trong 3 năm như sau:
Biểu đồ 2.4: Đồ thị tổng thuế thu nhập cỏ nhõn của tỉnh Quảng Ngói huy động nguồn lực cho ngõn sỏch nhà nước trong 3 năm
Nguồn: Cục thuế tỉnh Quảng Ngói.
Kết quả trờn cho thấy, thuế thu nhập cỏ nhõn mà tỉnh Quảng Ngói thu được trong 3 năm khụng cú sự thay đổi đỏng kể trong khi đú mức thu nhập
bỡnh quõn đầu người của tỉnh lại tăng trưởng vượt bậc năm 2010 là 773 USD/người/năm, đến năm 2012 là 1726 USD/người/năm, số đối tượng nộp thuế tăng qua cỏc năm; thu nhập từ tiền lương, tiền cụng tăng do nhà nước điều chỉnh mức lương tối thiểu (năm 2010 mức lương tối thiểu là 730.000 đồng/thỏng; năm 2011 mức lương tối thiểu là 830.000 đồng/thỏng; năm 2012 mức lương tối thiểu là 1.050.000 đồng/thỏng). Thu nhập của cỏc hộ gia đỡnh tăng do chỉ số CPT tăng (năm 2010:11,75%; năm 2011:18,13%; năm 2012:6,81%); trong khi mức giảm trừ gia cảnh (4 triệu đồng/thỏng đối với người nộp thuế; 1,6 triệu đồng/thỏng đối với mỗi người phụ thuộc) quy định trong Luật từ năm 2007 đến cuối năm 2012 khụng thay đổi [64, tr. 5].
Điều này chứng tỏ thu nhập của cỏ nhõn trờn địa bàn tăng trưởng mạnh nhưng mức thuế thu nhập cỏ nhõn tỉnh Quảng Ngói thu được qua cỏc năm khụng cú sự biến động lớn, chưa cú sự tương thớch giữa thuế thu nhập cỏ nhõn thu được và thu nhập của đối nộp thuế tăng cao. Nguyờn nhõn của sự khụng tương thớch xuất phỏt từ cỏc chớnh sỏch về thuế thu nhập cỏ nhõn của Nhà nước ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu thuế trờn địa bàn tỉnh. Cụ thể:
- Năm 2010 là năm đầu tiờn tất cả cỏc khoản thu nhập chịu thuế cú trỏch nhiệm thực hiện. Với những kết quả đạt được năm 2009; cỏc tổ chức cỏ nhõn thuộc diện chịu thuế đó làm quen với Luật thuế mới; được sự chỉ đạo kịp thời của Ban chỉ đạo và nỗ lực của Ngành thuế nờn số thuế thu nhập cỏ nhõn mà tỉnh Quảng Ngói thu được năm 2010 là 112,8 tỷ đồng.
- Năm 2011, nhằm thỏo gỡ khú khăn cho doanh nghiệp và cỏ nhõn trong bối cảnh kinh tế suy thoỏi và gúp phần thỳc đẩy kinh tế năm 2011, Quốc hội đó thụng qua Nghị quyết số 08/2011/QH13 ngày 6 thỏng 8 năm 2011. Ngay khi cú văn bản chỉ đạo của Ủy ban nhõn dõn tỉnh, Ban chỉ đạo đó phối hợp với cỏc Sở, ban, ngành trong tỉnh tổ chức triển khai kịp thời Nghị quyết của Quốc hội và văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chớnh đến mọi tổ chức cỏ nhõn nộp thuế. Theo đú, số thuế thu nhập cỏ nhõn được miễn, giảm
trờn địa bàn tỉnh năm 2011 là 16,4 tỷ đồng, vỡ vậy số thuế thu nhập cỏ nhõn mà tỉnh Quảng Ngói thu được là 120,023 tỷ đồng.
- Năm 2012, Quốc hội ban hành nghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21 thỏng 6 năm 2012 giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và miễn thuế thu nhập cỏ nhõn cho một số đối tượng từ 1/7/212 đến 31/12/2012 nờn số thuế thu nhập cỏ nhõn của tỉnh Quảng Ngói đạt được là 127,981 tỷ đồng.
Mặc dự nguồn thu từ thuế thu nhập cỏ nhõn ở Quảng Ngói qua cỏc năm là khụng nhiều nhưng đó gúp phần huy động nguồn lực, đỏp ứng nhu cầu chi tiờu ngõn sỏch nhà nước. Năm 2010 thu đạt 112,8 tỷ đồng chiếm 0,43% tổng thuế thu nhập cỏ nhõn cả nước; năm 2011 thu đạt 120,022 tỷ đồng chiếm 0,33% tổng thuế thu nhập cỏ nhõn cả nước; năm 2012 thu đạt 127,981 tỷ đồng ước chiếm 0,32% tổng thuế thu nhập cỏ nhõn cả nước. Đõy là con số tương đối nhỏ so với tổng thu của nhiều tỉnh, thành trong toàn quốc, phản ỏnh đỳng tỡnh hỡnh kinh tế xó hội và điều kiện tự nhiờn ở Quảng Ngói [47, tr. 3].
76,32114.316,40 14.316,40 112,82 26.281,80 120,02 37.160
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Năm
Quảng Ngói Cả nước
Biểu đồ 2.5: Đồ thị tổng thuế thu nhập cỏ nhõn của tỉnh Quảng Ngói so với tổng thuế thu nhập cỏ nhõn cả nước trong 3 năm