e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản
2.4.2.Về mặt khú khăn
Thực tế cho thấy, mặc dự cụng tỏc tuyờn truyền Luật thuế thu nhập cỏ nhõn đó được đẩy mạnh và tăng cường trong từng thời kỳ, song việc nhận thức của người dõn về chớnh sỏch, phỏp luật thuế núi chung và thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng cũn hạn chế. Nguyờn nhõn là do trỡnh độ dõn trớ của số đụng người dõn chưa theo kịp xu thế hội nhập, một bộ phận dõn cư khụng quan tõm vỡ thu nhập của họ chưa đến mức chịu thuế hoặc họ đó được cơ quan chi trả tớnh vào nộp thuế thay; một bộ phận trớ thức cũn phõn võn, do dự, nhận thức chưa đầy đủ về bản chất của chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn.
Trong quỏ trỡnh quản lý thuế cho thấy cũn nhiều đối tượng nộp thuế, bao gồm cả hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhõn vẫn chưa thực hiện tốt chế độ kế toỏn theo quy định. Cụ thể năm 2012 100% hộ kinh doanh và trờn 50% doanh nghiệp tư nhõn trờn địa bàn tỉnh Quảng Ngói đều đăng ký nộp thuế khoỏn do khụng tổng hợp được húa đơn chứng từ thực hiện đỳng chế độ kế toỏn hiện hành [47, tr. 6]. Do vậy, trong quản lý thuế núi chung và thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng vẫn phải ỏp dụng hỡnh thức thu khoỏn, khi thu khoỏn thỡ khụng trỏnh khỏi ỏp đặt, tựy tiện vừa phức tạp trong quản lý lại khụng khuyến khớch, thỳc đẩy người dõn tớch cực kinh doanh để mang lại nhiều thu nhập, trờn cơ sở đú tăng mức nộp thuế cho nhà nước. Theo quy định của Luật quản lý thuế thỡ mức tớnh thuế khoỏn dựa vào thu nhập trung bỡnh của hộ kinh doanh/thỏng. Mức thu nhập trung bỡnh do cỏ nhõn kinh doanh tự khai bỏo hoặc cơ quan thuế dựa vào ngành nghề kinh doanh để ước lượng (do khụng cú đầy đủ húa đơn chứng từ nờn khụng chứng minh được thu nhập cụ thể) [54]. Vỡ vậy, việc ỏp dụng mức thuế khụng chớnh xỏc mà chỉ mang tớnh ước lượng khụng thể trỏnh khỏi ỏp đặt, tựy tiện. Điều này cú thể làm cho nhà nước mất đi khoản
thu nếu ỏp dụng mức thuế quỏ thấp hoặc khụng khuyến khớch người dõn kinh doanh nếu ỏp dụng mức thuế cao hơn mức thu nhập chịu thuế trờn thực tế.
Luật thuế thu nhập cỏ nhõn cho phộp cỏ nhõn cú thu nhập tự kờ khai người phụ thuộc, vỡ vậy nếu người nộp thuế tự giỏc khai đỳng thỡ thu đủ thuế, nếu người nộp thuế cố ý khai sai, khai gian thỡ cơ quan thuế khú kiểm soỏt, vừa mất cụng, tốn kộm mà hiệu quả khụng cao. Hiện nay việc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn chưa cú tớnh đồng bộ do chưa cú sự phõn cấp quản lý đối với cỏ nhõn cú thu nhập chịu thuế. Theo quy định của Luật quản lý thuế thỡ, đơn vị chi trả thu nhập cú thể kờ khai nộp thuế thu nhập cỏ nhõn cho người lao động tại chi cục thuế nơi đơn vị đúng trụ sở hoặc tại Cục thuế tỉnh [54]. Như vậy, trường hợp hai đơn vị chi trả thu nhập cú trụ sở tại một địa phương (huyện) nhưng kờ khai nộp thuế tại hai nơi khỏc (tại cục thuế và chi cục thuế) là phổ biến. Trong khi đú việc liờn kết và thống nhất quản lý giữa cỏc cơ quan trờn địa bàn là rất khú do việc ỏp dụng cụng nghệ thụng tin trong quản lý thuế chưa hoàn thiện và đồng bộ. Trường hợp nhiều cỏ nhõn cựng thực hiện kờ khai cựng một người phụ thuộc diễn ra nhưng cơ quan thuế khụng thể kiểm soỏt.
Hiện nay ngành thuế đang cố gắng đầu tư ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào quản lý thuế núi chung và thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng. Nhưng đến nay, những ứng dụng này chưa hoàn thiện và đồng bộ đó gõy nhiều khú khăn trong việc triển khai thực hiện Luật.
Trong quỏ trỡnh triển khai thực hiện Luật chỳng ta chưa cú biện phỏp hữu hiệu để kiểm soỏt được mọi nguồn thu thu nhập của từng cỏ nhõn do nguồn hỡnh thành thu nhập của cỏ nhõn đa dạng và phức tạp. Hiện nay, những nguồn thu nhập từ tiền cụng, tiền lương thỡ cú thể kiểm soỏt qua đơn vị chi trả thu nhập, nhưng đối với những khoản thu nhập của cỏc hộ kinh doanh, cỏ nhõn kinh doanh ngành nghề độc lập (bỏc sĩ, luật sư...) thỡ khú kiểm soỏt được.
TIỂU KẾT CHƢƠNG 2
Quỏ trỡnh nghiờn cứu thực tiễn thực hiện phỏp luật về thuế thu nhập cỏ nhõn trờn địa bàn tỉnh Quảng Ngói đó giỳp tỏc giả tổng hợp chớnh xỏc kết quả đạt được, chỉ ra những tồn tại, hạn chế, đồng thời tỡm ra được những nguyờn nhõn của những tồn tại, hạn chế trong quỏ trỡnh thực hiện phỏp luật về thuế thu nhập cỏ nhõn trờn địa bàn tỉnh Quảng Ngói thời gian qua. Đõy là cơ sở để cơ quan thuế đỏnh giỏ chớnh xỏc cụng tỏc thực hiện Luật thuế thu nhập cỏ nhõn trờn địa bàn tỉnh, kịp thời cú những biện phỏp khắc phục hạn chế, đề xuất kiến nghị với cơ quan cú thẩm quyền nhằm thực hiện phỏp luật về thuế thu nhập cỏ nhõn cú hiệu quả hơn. Việc thực hiện Luật thuế thu nhập cỏ nhõn cú hiệu quả gúp phần tăng thu ngõn sỏch nhà nước, thực hiện cụng bằng xó hội, đảm bảo thực hiện đỳng mục tiờu mà Đảng và Nhà nước đó đặt ra là "Dõn giàu, nước mạnh, xó hội cụng bằng, dõn chủ, văn minh".
Chương 3