- Công ty không lập dự phòng phải thu khó đòi.
3. Tình hình tài chính
3.3.2. Hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật lấy xác nhận
Xác nhận là một kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao. Kỹ thuật này được áp dụng để xác nhận sự tồn tại và tính có thực của các khoản mục công nợ , tiền gửi, các khoản đầu tư… Song hiện nay, các KTV của Công ty chủ yếu sử dụng các biên bản xác nhận công nợ do khách hàng cung cấp. Tuy nhiên, hầu hết các đơn vị sản xuất kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ công tác đối chiếu công nợ, xác nhận tài sản ký gửi, giữ hộ… đối với bên thứ ba. Đồng thời, độ tin cậy của các biên bản xác nhận này cũng là vấn đề cần quan tâm. Sẽ không có ý nghĩa gì đối với công việc kiểm toán nếu bên thứ ba và đơn vị được kiểm toán có sự thỏa thuận ngầm và móc nối về giá trị xác nhận. Đây là vấn đề mà Công ty rất khó kiểm soát và là vấn đề vướng mắc mà Công ty đang cố gắng hoàn thiện trong thời gian tới.
Bên cạnh đó, Công ty thường tiến hành gửi thư xác nhận trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Quy trình từ khi gửi thư xác nhận đến khi nhận được thư trả lời có thể tốn nhiều thời gian và có thể có một số rủi ro( bên thứ ba không hợp tác, thư xác nhận bị thất lạc…). Nhiều trường hợp Công ty đã kết thúc cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng nhưng vẫn chưa nhận được thư trả lời. Điều này có thể ảnh hưởng tới tiến độ công việc kiểm toán. Khoản mục công nợ phải thu, phải trả là các khoản mục trọng yếu ảnh hưởng tới BCTC, KTV phải dựa vào kết quả thư xác nhận để từ đó phân tích, xem xét, đối chiếu và đưa ra ý kiến. Khi chưa nhận được thư trả lời, KTV không thể đưa ra một kết luận nào đối với khoản mục này. Việc không đánh giá được sự tồn tại và khả năng thanh toán của các khoản công nợ sẽ là một rủi ro lớn cho KTV trong việc đánh giá, kết luận về tính trung thực của BCTC.
Như vậy, để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán thông qua việc vận dụng kỹ thuật lấy xác nhận, KTV nên liên lạc trước với khách hàng yêu cầu cung cấp các tài liệu liên quan đến các khoản công nợ như: chi tiết số dư các tài khoản công nợ theo từng khách hàng, trong đó nêu rõ đâu là khách hàng thường xuyên, khách hàng đơn lẻ, địa chỉ của từng khách hàng, bảng phân tích công nợ( nêu rõ nợ bình thường, công nợ quá hạn, công nợ khó đòi…).Căn cứ vào các tài liệu này, KTV tiến hành lựa chọn một số khách hàng có số dư lớn, có biến động bất thường hoặc công nợ lâu ngày đẻ gửi thư xác nhận công nợ. Đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng, KTV cần thu thập các tài liệu về chi tiết số dư tiền gửi của đơn vị khách hàng tại các ngân hàng và gửi thư xác nhận đến ngân hàng để xác nhận số dư.
Việc gửi thư xác nhận nên được KTV thực hiện trong thời gian còn làm việc tại văn phòng Công ty, sau khi lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và trước khi triển khai giai đoạn thực hiện kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán.
ty TNHH Kiểm toán Mỹ, KTV thu thập được các bằng chứng đáng tin cậy về các khoản mục cần xác nhận số liệu, không ảnh hưởng đến thời gian thực hiện kiểm toán.
Tuy nhiên, biện pháp này không dễ thực hiện vì thời gian để các đơn vị liên quan tiến hành xác nhận công nợ không phải là ngắn và các doanh nghiệp có xác nhận hay không còn phụ thuộc vào thiện chí của họ cũng như uy tín của Công ty.Vì vậy, để giải pháp này phát huy hiệu quả đòi hỏi KTV trong giai đoạn khảo sát phải đặt ra các yêu cầu cụ thể để thu thập các thông tin về các khoản mục cần xác nhận của bên thứ ba. Mặt khác, cần nâng cao uy tín của Công ty và tạo mối quan hệ tốt với các bên liên quan.