Dù mới được thành lập 8 năm nhưng A.A đã có lượng khách hàng đáng kể bao gồm doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Để đạt được thành quả như vậy, Công ty đã không ngừng cải thiện chất lượng các dịch vụ cung cấp và mở rộng quy mô ngành, nghề kinh doanh nhằm đem lại sự hài lòng cao nhất cho khách hàng. Bằng chiến lược phát triển hợp lý, uy tín Công ty từng bước được nâng cao và thương hiệu A.A ngày càng trở nên phổ biến đối với các khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế và tài chính doanh nghiệp.
Để hiểu rõ quy trình kiểm toán BCTC cũng như việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, Chuyên đề tập trung phân tích thực trạng kiểm toán BCTC của Công ty tại hai khách hàng: khách hàng lâu năm ABC và khách hàng kiểm toán năm đầu tiên XYZ.
Công ty ABC là khách hàng thường niên của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ. Các thông tin về Công ty ABC được KTV thu thập từ File kiểm toán của năm trước.
ABC là Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo Giấy phép đầu tư Số 243/GP-HN ngày 04/08/2004 do UBND Thành phố Hà Nội cấp. Công ty được thành lập từ Công ty TNHH Xuất Nhập khẩu X (Trung Quốc). Số vốn đầu tư đăng ký là 1.000.000 USD, vốn pháp định là 354.629 USD. Thời gian hoạt động của Công ty là 20 năm kể từ ngày được cấp Giấy phép đầu tư. Công ty có Trụ sở chính tại Hà Nội.
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty ABC là cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng xe ô tô tải; làm đại lý tiêu thụ xe ô tô tải sản xuất trong nước và
xuất khẩu.
Các điểm quan trọng trong chính sách kế toán của Công ty ABC:
Cơ sở lập BCTC: BCTC được trình bày bằng đồng Việt Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
BCTC năm được bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung. Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được, được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá xuất kho là bình quân theo từng lần nhập-xuất.
Tài sản cố định và khấu hao: TSCĐ được trình bày theo nguyên giá và khấu hao lũy kế. Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản.
Mức khấu hao TSCĐ cụ thể như sau:
Tài sản Thời gian khấu hao
(năm)
Nhà cửa, vật kiến trúc 25-50
Máy móc, thiết bị 06-10
Phương tiện vận tải 06-10
Công cụ, dụng cụ quản lý và TS khác
03-08
Ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trên cơ sở hàng đã giao, dịch vụ đã hoàn thành, hóa đơn đã phát hành và người mua chấp thuận thanh toán không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Thuế: Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu ra là 5%.
Công ty XYZ là khách hàng năm đầu tiên của Công ty, hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đầu tư Số 192022000024 được chứng nhận lần đầu vào ngày 12/02/2007 và thay đổi lần đầu vào ngày 23 tháng 5 năm 2008. Công ty có Trụ sở chính tại Khu Công nghiệp Bình Xuyên, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc.
Công ty XYZ thuộc loại hình doanh nghiệp là Công ty TNHH Hai Thành viên trở lên; Hoạt động kinh doanh chính là sản xuất và kinh doanh bao bì, container và vải bạt PE, PP.
Cơ sở lập BCTC: BCTC được trình bày bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
BCTC được bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung.
Hàng tồn kho: được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. HTK được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá hàng xuất kho là phương pháp bình quân gia quyền.
TSCĐ: được trình bày theo nguyên giá và khấu hao lũy kế.
Thuế: hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thuế GTGT đầu ra đối với sản phẩm xuất khẩu là 0%, đối với sản phẩm tiêu thụ trong nước là 10%.
Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng thuế suất 15% trong 12 năm, sau đó áp dụng thuế suất theo quy định hiện hành. Công ty XYZ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 07 năm tiếp theo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});