- Công ty không lập dự phòng phải thu khó đòi.
2.5.Vận dụng kỹ thuật kiểm tra vật chất trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
1. Số tiền phải phải trả bằng đồng Việt Nam: VND 2 Số tiền phải trả bằng ngoại tệ: ( Ghi rõ loại ngoại tệ)
2.5.Vận dụng kỹ thuật kiểm tra vật chất trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
chính tại Công ty
thập bằng chứng của kiểm toán viên. Tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, kỹ thuật kiểm kê thường chủ yếu được sử dụng trong các khoản mục vốn bằng tiền; TSCĐ, công cụ - dụng cụ và khoản mục HTK. Kỹ thuật này thể hiện ưu thế rõ rệt khi kiểm toán viên muốn xác minh sự hiện hữu của tài sản một cách khách quan, tuy nhiên nó lại không cho biết được quyền sử hữu hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản đó cũng như chất lượng, tình trạng hiện tại của tài sản. Do vậy, trong quá trình kiểm toán, Công ty vận dụng kết hợp kỹ thuật kiểm kê và các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khác để đem lại hiệu quả kiểm toán cao nhất.
Thủ tục trong quá trình kiểm kê tại Công ty có thể thể hiện qua bảng sau:
Bảng 11: Các thủ tục trong quá trình kiểm kê
Khoản mục
Chuẩn bị kiểm kê Thực hiện kiểm kê Kết thúc kiểm
kê Vốn bằng tiền -Niêm phong két: phải đảm bảo có sự tham gia của ít nhất 3 người: thủ quỹ, kế toán trưởng, nhân viên kiểm kê
-Lập biên bản kiểm kê:
+Cam kết của thủ quỹ: Cam đoan tiền mặt có tại két là của doanh nghiệp; Cam kết về biện pháp xử lý trong trường hợp thủ quỹ vi phạm để quy kết trách nhiệm.
+Cam kết của kế toán quỹ: cam đoan thực hiện việc ghi chép đầy đủ và có đủ chứng từ hợp lý, hợp pháp nhằm
-Mở niêm phong két: được thực hiện bởi một nhân viên kiểm kê có sự chứng kiến của thủ quỹ, kế toán trưởng hoặc Giám đốc công ty và kiểm toán viên.
-Phân loại tiền: Phân loại tiền mặt, tiền gửi, trái phiếu, chứng khoán ngắn hạn…
-Đếm tiền: Đếm theo từng mệnh giá: 500.000đ,200.000đ…
-Lập Biên bản kiểm kê: Lấy chữ ký xác nhận của những người tham gia đếm vào Biên bản kiểm kê, trình bày chênh lệch nếu có và tìm hiểu nguyên nhân. -Chốt số Phiếu thu, Phiếu chi tại thời điểm kiểm kê.
-Lập Báo cáo kiểm kê
chứng minh tính trung thực, hợp lý và tránh tình trạng khai khống của kế toán vì một mục đích nào đó. -Khóa sổ kế toán: thường do kế toán thực hiện. TSCĐ, Công cụ, dụng cụ -Chuẩn bị về phương tiện, nhân sự
-Xem xét việc tách biệt giữa ghi sổ tài sản và quản lý tài sản
-Tìm hiểu về thủ tục phê chuẩn, thẩm quyền quản lý việc mua bán, thanh lý, điều chuyển tài sản…
-Đánh giá sự hợp lý của định mức hao mòn đối với từng loại tài sản.
-Lựa chọn hình thức kiểm kê: theo lô, khối, vùng, điểm…
-Phân loại, thống kê, dán tem kiểm kê
-Phân loại tài sản đang dùng, không cần dùng, chờ thanh lý. -Lập bảng kê TSCĐ, CCDC theo từng loại tài sản riêng biệt -Xác định chênh lệch và nguyên nhân chênh lệch. -Chốt số Phiếu nhập, Phiếu xuất kho. -Lập Báo cáo kiểm kê. Hàng tồn kho -Tìm hiểu khách hàng có bao nhiêu kho, chủng loại hàng hóa, vật tư tại mỗi kho.
-Điều kiện phòng chống cháy nổ, điều kiện bảo vệ an ninh của kho…
-Chuẩn bị về cơ sở vật chất: chuẩn bị máy móc thiết bị để đảm bảo độ chính
-Trên cơ sở đánh giá tính trọng yếu chọn mẫu tiến hành kiểm kê, lựa chọn hàng tồn kho nào kiểm kê trước để thuận tiện cho quá trình kiểm kê
-Đối với những đơn vị mà kiểm toán viên có thể chứng kiến kiểm kê tại thời điểm khóa sổ kế toán thì kiểm toán viên thực hiện xác nhận những tài sản mà đơn vị nhận giữ hộ, các TSCĐ chưa sử dụng, hư hỏng, chờ thanh lý…
-Đối với đơn vị mà kiểm toán
-Lập Biên bản kiểm kê HTK: phương pháp kiểm kê, nội dung kiểm kê, số lượng HTK thực tế tại thời điểm kiểm kê, số theo sổ sách, thực tế, chênh lệch, kết luận.
xác, tránh nhầm lẫn…
-Chuẩn bị về nhân sự: bố trí nhân viên kiểm kê, chuyên gia…
viên không trực tiếp kiểm kê tại thời điểm khóa sổ kế toán thì kiểm toán viên phỏng vấn khách hàng về các thủ tục kiểm kê họ đã thực hiện để đánh giá tính tin cậy của tài liệu kiểm kê nhận được hoặc thực hiện kiểm kê bất thường một số loại HTK. -Phân loại HTK (phẩm chất tốt, kém phẩm chất, không dùng được…) làm căn cứ trích lập dự phòng. kiểm kê. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tuy nhiên, do giới hạn về chi phí, nhân sự, thời gian nên Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ không thể tham gia thực hiện kiểm kê trong mọi cuộc kiểm kê mà chỉ thực hiện khi có yêu cầu của khách hàng hoặc trong các cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp; số lượng, giá trị tài sản lớn hoặc được đánh giá có rủi ro cao… Do vậy, trong hầu hết các cuộc kiểm toán Công ty thường sử dụng tài liệu kiểm kê được cung cấp bởi đơn vị được kiểm toán và có thể thực hiện chọn mẫu để kiểm kê lại nhằm xác minh tính chính xác của tài liệu này.
Công ty ABC có cơ sở kinh doanh tại địa bàn Hà Nội, đồng thời có sự thỏa thuận trước với Ban Giám đốc khách hàng nên A.A đã tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt và kiểm kê hàng tồn kho vào cuối năm tài chính 2008 tại Công ty ABC. Vì có sự tham gia kiểm kê của KTV do đó bằng chứng kiểm kê thu được có độ tin cậy cao, là cơ sở quan trọng để KTV đưa ra ý kiến nhận xét của mình.