5. Kết cấu của đề tài
2.3.3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanht ại công ty Cổ phần Thiên Tân
a) Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi...
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 911, chứng từ ghi sổ, sổđăng ký chứng từ ghi sổ.
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". Trong tháng 12 năm 2014 tại công ty phát sinh:
- Doanh thu hoạt động tài chính: 2.773.990 đ - Chi phí tài chính: 1.235.196 đ
c) Phương pháp hạch toán
Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh kết quả kinh doanh tháng 12/2014 như sau:
1. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 13.511.503 đ
Có TK 532: 13.511.503 đ
2. Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính sang TK 911: Nợ TK 511: 5.051.278.490 đ
Nợ TK 515: 2.773.990 đ Có TK 911: 5.054.052.480 đ
3. Kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911:
Nợ TK 911: 4.909.861.396 đ Có TK 632: 4.144.401.507 đ Có TK 641: 218.986.337 đ Có TK 642: 545.238.356 đ
Có TK 635: 1.235.196 đ 4. Lợi nhuận trước thuế
LNTT = (Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) = 5.051.278.490 – 4.909.861.396 = 141.417.094 đ
5. Chi phí thuế TNDN phải nộp
Nợ TK 821: 31.111.760 (141.417.094 22%) đ Có TK 3334: 31.111.760 đ
6. Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 Nợ TK 911: 31.111.760 đ
Có TK 8211: 31.111.760 đ 7. Kết chuyển lợi nhuận sau thuế sang TK 911
Nợ TK 911: 110.305.334 đ Có TK 421: : 110.305.334 đ
Cách hạch toán vào phần mềm CADS 10.0 tại công ty như sau:
Vào phân hệ Kế toán tổng hợp chọn Kết chuyển sau đó nhập các số liệu vào phần mềm tương ứng với giao diện màn hình.
Một số chứng từ, sổ sách sử dụng để hạch toán kết quả kinh doanh.
Dựa vào chứng từ ghi sổ số 33 lên sổ cái tài khoản 911
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN TÂN