5. Kết cấu của đề tài
2.3.3.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có. - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài.
- Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương dùng cho nhân viên bộ phận bán hàng.
- Giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê thanh toán tạm ứng dùng cho bộ phận bán hàng.
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 641 - Chi phí bán hàng.
- Sổ tổng hợp: Sổ cái tài khoản 641, chứng từ ghi sổ, sổđăng ký chứng từ ghi sổ.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 (Chi phí bán hàng).
TK chi phí bán hàng được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau: - TK 641B: Chi phí bán hàng xăng dầu
- TK 641B1: Chi phí bán hàng - Nhân viên - Xây dựng - TK 641B2: Chi phí bán hàng - Vật liệu - Xây dựng - TK 641B4: Chi phí bán hàng - KHTSCĐ - Xây dựng
- TK 641B7: Chi phí bán hàng - Dịch vụ mua ngoài - Xây dựng - TK 641B8: Chi phí bán hàng - Khác - Xây dựng
- TK 641C: Chi phí bán hàng - Đá các loại Sơđồ trình tự ghi sổ
Sơđồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí bán hàng
Phương pháp hạch toán - Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 15/12/2014 thanh toán khối lượng xúc đá tại xí nghiệp khai thác đá Tân Lâm số tiền 1.520.000 đ. Từ hóa đơn bán hàng thông thường do Nguyễn Thị Bé cung cấp, phòng kinh doanh lập giấy đề nghị thanh toán sau đó chuyển đến phòng kế toán lập phiếu chi.
Cách hạch toán vào phần mềm CADS 10.0 tại công ty như sau:
Vào phân hệKế toán tổng hợp, chọn Lọc chứng từ gốc tiến hành nhập các thông tin trong chứng từ gốc vào phần mềm. Phần mềm kế toán sẽ tựđộng cập nhật vào sổ sách.
Một số chứng từ, sổ sách sử dụng trong kế toán chi phí bán hàng
Từ hóa đơn bán hàng số 0000122 kế toán lập phiếu chi số 84
Từ hóa đơn bán hàng số 0000122 kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 641.
Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 641
Căn cứ vào các chứng từ gốc như: bảng kê ghi có TK 111, TK 331..., bảng tính khấu hao, bảng tính lương... kế toán tập chứng từ ghi sổ số 28.
Từ chứng từ ghi sổ số 28, kế toán lên sổ cái tài khoản 641
Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
b) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương dùng cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê thanh toán tạm ứng dùng cho bộ phận quản lý...
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 642.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK chi phí quản lý doanh nghiệp được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau.
TK 6421 - Chi phí quản lý - Nhân viên TK 6422 - Chi phí quản lý - Vật liệu
TK 6424 - Chi phí quản lý - Khấu hao TSCĐ TK 6425 - Chi phí quản lý - Thuế và lệ phí TK 6427 - Chi phí quản lý - Dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí quản lý - Khác
Sơđồ trình tự ghi sổ
Sơđồ 2.9: Trình tự ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp
Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/12/2014 Căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ cho bộ phận văn phòng và quản lý, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm.
Cách hạch toán vào phần mềm CADS 10.0 tại công ty như sau:
Tương tự như hạch toán chi phí bán hàng, kế toán tiến hành vào phân hệ
Kế toán tổng hơp, chọn Lọc chứng từ gốc và tiến hành nhập các thông tin trong chứng từ gốc vào phần mềm. Phần mềm kế toán sẽ tựđộng cập nhật số liệu vào sổ sách tương ứng.
Biểu 2.23: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
BẢNG PHẨN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Quý IV
Tỷ lệ/ N ĐVT SL Giá mua Đã PB Pb kì này Giá trị
A. VĂN PHÒNG 32.322.000 7.190.000 3.232.200 21.899.800
Máy tính 40% Cái 03 21.750.000 5.300.000 2.175.000 14.275.000
Máy in 40% Cái 02 3.500.000 700.000 350.000 2.450.000
Quạt điện 40% Cái 02 750.000 - 75.000 675.000
Máy tính tay 40% Cái 02 300.000 30.000 30.000 240.000
Tủđựng hồ sơ 40% Cái 02 1.850.000 350.000 185.000 1.315.000
Máy Fax 40% Cái 01 2.192.000 550.000 219.200 1.422.800
Bàn làm việc 40% Cái 03 1.980.000 260.000 198.000 1.522.000
B CỬA HÀNG 11.350.000 2.143.000 1.135.000 8.072.000
Tủđựng hồ sơ 40% Cái 01 1.850.000 350.000 185.000 1.315.000
Quạt điện 40% Cái 02 750.000 - 75.000 675.000
Máy tính bàn 40% Cái 01 7.250.000 1.600.000 725.000 4.925.000
Máy tính tay 40% Cái 01 150.000 15.000 15.000 120.000
Bàn làm việc 40% Cái 02 1.350.000 178.000 135.000 1037.000
Tổng cộng 43.672.000 9.333.000 4.367.200 29.971.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc
Từ bảng phân bổ công cụ dụng cụ lên sổ chi tiết tài khoản 642
Biểu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 641
Biểu 2.26: Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp