5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Kết quả thu NSNN và tình hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.2.2.1. Tình hình doanh nghiệp NQD giai đoạn 2010 - 2012 trên địa bàn thành phố
Việt Trì là một trong những thành phố trong cả nƣớc đang trong quá trình đô thị hoá, kinh tế xã hội phát triển với sự phát triển của khu vực kinh tế nói chung và ở khu vực kinh tế NQD nói riêng rất đa dạng với nhiều ngành nghề khác nhau: Ngành sản xuất, ngành xây dựng, ngành thƣơng nghiệp, ngành vận tải, ngành nông, lâm nghiệp... đƣợc tổ chức, hoạt động dƣới nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), doanh nghiệp tƣ nhân, HTX và các loại hình doanh nghiệp khác nhƣng trong đó số lƣợng Công ty TNHH vẫn chiếm đa số.
Tính đến 31/12/2012 số doanh nghiệp hoạt động thuộc khu vực kinh tế NQD trên địa bàn TP Việt Trì do Chi cục Thuế Việt Trì quản lý nhƣ sau:
Bảng 3.3. Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2010 - 2012
ĐVT: Doanh nghiệp
TT Chỉ tiêu 2010 2011 2012 So sánh (%)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2010 2011 2010 1 Công ty TNHH 564 628 658 111,35 104,78 116,67 2 Công ty cổ phần 351 392 471 111,68 120,15 134,19 3 DN tƣ nhân 90 96 91 106,67 94,79 101,11 Cộng 1.005 1.116 1.220 111,04 109,32 121,39
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2010; 2011;2012)
Số lƣợng doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP Việt Trì qua các năm tăng đáng kể cả về số lƣợng, quy mô, ngành nghề. Nếu năm 2010 thành phố Việt Trì chỉ có 1.005 doanh nghiệp thì đến năm 2011 đã có 1.116 doanh nghiệp, tăng 11,04% so với năm 2010; năm 2012 tăng lên 1.220 doanh nghiệp, tăng 9,32% so với năm 2011 và 21,39% so với năm 2010.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.2.2.2. Kết quả thu ngân sách trên địa bàn TP Việt Trì
Bảng 3.4 . Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì năm 2010 - 2012 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 KH .đ) TH .đ) TH/ KH (%) KH .đ) TH .đ) TH/ KH (%) KH .đ) TH .đ) TH/ KH (%) Thuế NQD 70 84,3 120,4 100 102 102 132,6 124,5 93,9 Thuế Nhà đất 6 6,3 105 6 7,3 121,7 Thuế SDĐPNN 2,5 2,9 116 Thu tiền SD Đất 70 132,4 189,1 80 183,1 228,9 115 159,1 138,3 Thu thuế TNCN 4,7 7,1 151,1 6,7 8,2 122,4 10,5 8,3 79 Tiền thuê đất 16 17,9 111,9 17,7 20,4 115,3 25,4 27,9 109,8 Thu phí, lệ phí 5,5 6,9 125,5 6,6 9,9 150 8 9,1 113,8 Thu LP trƣớc bạ 29 42,6 146,9 46 55,6 120,9 68 58,6 86,2 Thu khác NS 2,7 23,3 863 2,7 28,2 1.044,4 2,8 31 1.107,1 Thu CĐTX 0,8 2,5 312,5 0,3 2 666,7 0,5 2,8 560 Tổng cộng 204,7 323,3 157,9 266 416,7 156,7 365,3 424,2 116,1
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2010; 2011;2012)
Qua số liệu thu của ba năm từ năm 2010 đến năm 2012 thấy rằng: Tỷ lệ giao thu năm sau đều tăng cao so với năm trƣớc, năm 2011 tăng 30,4% so với năm 2010, năm 2012 tăng 37,3% so với năm 2011 và tăng 78,7% so với năm 2010; Về thực hiện kế hoạch thu hàng năm đều hoàn thành vƣợt mức kế hoạch, tỷ lệ hoàn thành ngày càng tăng cao. Mặc dù số thu ngân sách chỉ đáp ứng một phần trong cân đối thu - chi ngân sách thành phố nhƣng đã góp phần
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
làm tăng tính tuân thủ pháp luật, công bằng xã hội và góp phần phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố Việt Trì.
Ngoài ra, trong 3 năm từ năm 2010 đến năm 2012, Chi cục Thuế Việt Trì đã áp dụng có hiệu quả phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế 3.1.6 cho tất cả các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn. Đây là phần mềm đƣợc Tổng cục Thuế xây dựng và cấp miễn phí cho doanh nghiệp. Phần mềm này đƣợc xây dựng trên cơ sở mã vạch hai chiều với mục đích nhằm thống nhất về mẫu tờ khai, hƣớng dẫn kê khai cho doanh nghiệp và các nguyên tắc về xử lý số liệu, tránh nhầm lẫn, tạo tiền đề về thuế điện tử sau này. Mặt khác, việc ứng dụng phần mềm này sẽ góp phần giảm thời gian kê khai thuế của doanh nghiệp, giúp cơ quan thuế kiểm tra việc chấp hành thuế của doanh nghiệp đƣợc tốt hơn.
Bảng 3.5. Kế hoạch thu và kết quả thu NSNN từ các DN NQD giai đoạn năm 2010 - 2012
ĐVT: triệu đồng Nội dung 2010 2011 2012 Kế hoạch Thực hiện % hoàn thành Kế hoạch Thực hiện % hoàn thành Kế hoạch Thực hiện % hoàn thành Tổng thu 67.362 72.725 107,96 87.213 92.917 106,54 105.219 110.818 105,32 Thuế GTGT 65.150 69.594 106,82 82.387 86.951 105,54 99.519 106.133 106,65
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2009; 2010; 2011)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
ế nói chung và thuế GTGT nói riêng các năm 2010, 2011, 2012
. Tổng số thu năm 2011 tăng 27,8% so với năm 2010 ố thu 2012 19,27% so với năm 2011; riêng số thu từ thuế GTGT
năm 2011 tăng 24,94% so vớ ố 22,06% so
với năm 2011. Nguyên nhân là do Chính Phủ cho phép giảm, giãn thuế đối với các doanh nghiệp, việc sản xuất, kinh doanh của các doanh còn gặp rất nhiều khó khăn, sức mua thị trƣờng giảm. Các doanh nghiệp gặp khó khăn trong tiếp cận nguồn vốn tín dụng, chi phí vay vốn quá cao, thêm vào đó, lạm phát tăng cao làm tăng chi phí đầu vào của doanh nghiệp, hàng hoá, vật tƣ làm ra tồn kho không tiêu thụ đƣợc rất nhiều doanh nghiệp phải ngừng hoạt động, giải thể, phá sản.
3.2.3. Thực trạ ản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD
tại Chi cục Thuế
3.2.3.1. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Trong quản lý thuế hiện nay, thông tin về ngƣời nộp thuế đƣợc xác định là cơ sở, là xuất phát điểm cho mọi hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về ngƣời nộp thuế đƣợc khai thác sử dụng trong hầu hết các nghiệp vụ quản lý thuế nhƣ: công tác đăng ký thuế; công tác xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, hoàn thuế; công tác quản lý thu nợ và cƣỡng chế thuế; công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Từ thông tin về ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế xử lý bằng các nghiệp vụ của mình nhƣ: phân tích, đối chiếu, so sánh… tìm ra các lỗi vi phạm, các hành vi gian lận, trốn lậu thuế của ngƣời nộp thuế, qua đó sẽ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế, phân loại đối tƣợng nộp thuế theo các mức độ khác nhau để có biện pháp quản lý thuế thích hợp cho từng loại đối tƣợng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Xây dựng hệ thống quản lý thông tin sử dụng các ứng dụng dùng chung cho toàn ngành thuế. Ứng dụng quản lý mã số thuế giúp cập nhật thông tin của ngƣời nộp thuế, đƣa thông tin ngƣời nộp thuế trên mạng internet, giúp cho việc tra cứu thông tin trên toàn quốc.
Thông tin của ngƣời nộp thuế đăng ký giấy phép kinh doanh qua Sở kế hoạch và đầu tƣ, các thông tin của ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật vào hệ thống quản lý thông tin của ngành thuế.
Cập nhật các thông tin liên quan đến thuế, xử lý tính thuế tự động trên hệ thống thống tin.
3.2.3.2. Quản lý công tác kê khai, nộp thuế GTGT
Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tƣợng nộp thuế đã đƣợc Chi cục Thuế Việt Trì hiện đại hóa bằng công nghệ thông tin, cùng với việc thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trƣờng hợp thực tế có kinh doanh nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý kê khai thuế. Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và có những chuyển biến tích cực. Số lƣợng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lƣợng và chất lƣợng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của ngƣời nộp thuế nâng lên rõ rệt. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế có số lƣợng tờ khai thuế lớn, việc khai và nộp tờ khai thuế này đúng hạn, ít sai sót bảo đảm khả năng huy động nguồn thu lớn vào NSNN.
Bảng 3.6. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT
ố năm 2010 - 2012
Đơn vị tính: lượt hồ sơ
Chỉ tiêu
Tờ khai thuế GTGT Tổng số tờ khai phải nộp 2010 2011 2012 2010 2011 2012
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ trong năm Số TK đã nộp 11.593 13.209 14.298 18.276 18.527 20.159 Số TK chƣa nộp 28 15 12 106 98 80 Tỷ lệ nộp TK (%) 99,76 99,89 99,92 99,42 99,47 99,60 Số TK nộp đúng hạn 11.479 13.049 14.061 17.597 17.973 19.859 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) 99,02 98,79 98,34 96,28 97,01 98,51 Số TK chậm nộp 114 160 237 679 554 300
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2010; 2011;2012)
Chi cục đã áp dụng công nghệ quét mã vạch 2 chiều trong việc nhận và nhập hồ sơ khai thuế. Hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do ngành thuế cung cấp. Vì vậy, việc chấp hành thời gian và chất lƣợng hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tốt hơn nhiều so với thời gian trƣớc, điều đó thể hiện qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế năm sau đều cao hơn năm trƣớc, điều đó cũng phản ánh kết quả hỗ trợ DN của Chi cục tƣơng đối tốt, chỉ còn một số ít doanh nghiệp chƣa chú trọng cập nhật các phiên bản nâng cấp công cụ hỗ trợ kê khai nên dẫn đến hồ sơ khi quét mã vạch báo lỗi.
Bảng 3.7. Số lƣợng doanh nghiệp NQD giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn năm 2010 - 2012
ĐVT: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu 2010 2011 2012 So sánh (%)
2011/2010 2012/2011 2012/2010
1. Công ty TNHH 11 26 28 236,36 107,69 254,55
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3. DN tƣ nhân 2 2 1 100,00 50,00 50,00
Cộng 23 43 46 186,96 106,98 200,00
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2010; 2011;2012)
Qua bảng trên, ta thấy số doanh nghiệp ngoài quốc doanh giải thể, phá sản, bỏ trốn tăng lên qua các năm từ năm 2010 đến năm 2012. Nếu năm 2010 chỉ có 23 doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn thì năm 2011 tăng thêm 20 doanh nghiệp, tăng 86,9%; đến năm 2012 tăng thêm 3 doanh nghiệp nữa so với năm 2011, tăng 6,98% và so với năm 2010 tăng gấp đôi. Nguyên nhân dẫn đến hiện tƣợng này là do sự mất ổn định của nền tài chính thế giới dẫn đến suy giảm kinh tế toàn cầu, qua đó tác động đến tình hình kinh tế trong nƣớc, Chính Phủ cắt giảm chi tiêu công để giữ ổn định kinh tế. Điều này khiến các DN gặp nhiều khó khăn trong việc sản xuất, kinh doanh đặc biệt là các DN ngoài quốc doanh. Một nguyên nhân khác là do tình hình lạm phát, giá nguyên liệu đầu vào trong nƣớc tăng cao khiến việc tiêu thụ sản phẩm gặp khó khăn. Mặt khác, các DN phải giải thể còn do năng lực quản lý của đội ngũ lãnh đạo các DN còn thấp, không thể tiếp tục duy trì việc sản xuất, kinh doanh, cạnh tranh với các sản phẩm khác cùng loại. Một số DN đƣợc thành lập không phải vì mục đích sản xuất kinh doanh mà chỉ để bán hoá đơn kiếm lợi nên khi nền kinh tế gặp khó, nhu cầu "giao dịch" giảm khiến các DN này tạm ngừng hoạt động hoặc giải thể.
3.2.3.3. Quản lý căn cứ tính thuế GTGT
Quản lý căn cứ tính thuế luôn là vấn đề phức tạp, nan giải, vì đứng trên lợi ích của doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế sẽ quyết định số thuế phải nộp là nhiều hay ít, do đó ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của bản thân doanh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nghiệp. Còn ở góc độ quản lý, căn cứ tính thuế là căn cứ quan trọng để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời thuế vào NSNN.
Công tác quản lý căn cứ tính thuế đƣợc thể hiện ở các nội dung cụ thể sau:
a. Doanh thu tính thuế
Doanh thu là yếu tố ảnh hƣởng quyết định tới số thuế phải nộp. Về nguyên tắc, các doanh nghiệp phải phản ánh một cách trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh vào bảng kê, sổ sách kế toán. Nhƣng trên thực tế, các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách để che dấu doanh thu nhằm mục đích giảm số thuế GTGT phải nộp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.8. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp NQD năm 2010
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Ngành nghề Tổng doanh thu
Doanh thu chịu thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Sản xuất - Xây dựng 1.071,010 1.070,310 79,151 Vận tải 170,510 170,210 17,021 Thƣơng mại 2.758,668 2.745,568 274,557 Dịch vụ - ăn uống 280,745 280,745 28,075 Ngành khác 16,668 16,668 1,627 Tổng 4.297,6 4.283,50 400,43
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2010)
Bảng 3.9. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp NQD năm 2011
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Ngành nghề Tổng doanh thu
Doanh thu chịu thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Sản xuất - Xây dựng 1.429,987 1.429,287 142,949 Vận tải 259,187 258,887 25,899 Thƣơng mại 3.971,462 3.959,980 395,958 Dịch vụ - ăn uống 372,803 372,803 37,270 Ngành khác 23,342 23,342 2,314 Tổng 6.056,781 6.044,299 604,390
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.10. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp NQD năm 2012
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Ngành nghề Tổng doanh thu
Doanh thu chịu thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Sản xuất - Xây dựng 1.491,980 1.490,980 149,148 Vận tải 264,372 263,772 26,377 Thƣơng mại 4.564,321 4.552,941 455,364 Dịch vụ - ăn uống 468,796 468,796 46,870 Ngành khác 26,231 26,231 2,623 Tổng 6.815,700 6.802,720 680,382
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2012)
Qua các biểu số liệu trên, ta thấy trong giai đoạn năm 2010 - 2012 các doanh nghiệp ngoài quốc doanh kinh doanh chủ yếu ở lĩnh vực thƣơng mại. Năm 2010 doanh thu từ lĩnh vực thƣơng mại chiếm 64,19%; năm 2011 chiếm 65,6%; năm 2012 chiếm 66,7% trên tổng doanh thu của các doanh nghiệp. Số thuế GTGT qua các năm đều tăng, năm 2010 là 400,43 tỷ đồng, năm 2011 tăng lên 604,39 tỷ đồng tăng 50,9%. Năm 2012 tăng lên 680,382 tỷ đồng tăng 12,6% so với năm 2011 và tăng 69,9% so với năm 2010.
b. Thuế suất
Thuế suất thuế GTGT là yếu tố quan trọng ảnh hƣởng đến số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp. Chính vì vậy, cơ quan thuế nói chung và Chi cục Thuế Việt Trì nói riêng luôn chú trọng quan tâm đƣa ra các biện pháp nhằm mục đích đảm bảo quản lý thuế suất thuế GTGT đối với DN NQD đƣợc thực hiện chính xác nhất. Tuy nhiên, tình trạng các doanh nghiệp áp dụng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thuế suất thuế GTGT sai đối với các nhóm hàng, mặt hàng, làm sai lệch thuế GTGT đầu ra, từ đó làm giảm thuế GTGT phải nộp vẫn xảy ra phổ biến.
Nguyên nhân chủ yếu do ý thức tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp kém. Mặt khác, do trình độ của các cán bộ chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu thực tiễn.
3.2.3.4. Quản lý công tác hoàn thuế GTGT
Từ ngày 14 tháng 10 năm 2009, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế đƣợc thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 1458/QĐ-TCT ngày 14/10/2009 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ