5. Kết cấu của luận văn
3.3. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì - tỉnh Phú Thọ
3.3.1. Những mặt đạt được
Trong các nhiệm vụ đƣợc giao, Chi cục Thuế Việt Trì luôn coi công tác quản lý thuế tại các DN NQD là công tác trọng tâm mà đặc biệt là công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD. Hàng năm số thu về thuế GTGT đóng góp vào Ngân sách Nhà nƣớc ngày càng tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt Ngân sách đảm bảo cho Nhà nƣớc thực hiện chức năng quản lý của mình.
Bƣớc đầu thực hiện hiện đại hoá công tác quản lý thu có hiệu quả. Nổi bật là việc triển khai thành công ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác đăng ký cấp mã số thuế và hệ thống quản lý thuế GTGT.
Công tác kiểm tra thuế đã đƣợc kiện toàn với lực lƣợng cán bộ đủ đảm đƣơng công tác của ngành, thƣờng xuyên kiểm tra tờ khai thuế để xác định kịp thời nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế. Công tác kiểm tra thuế tiếp tục thực hiện trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Thông qua kết quả kiểm tra đã nhận thấy các hành vi khai sai, trốn thuế điển hình là: Kê khai và hoạch toán thiếu doanh thu tính thuế; bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ không xuất hoá đơn; kê khai thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào không đủ điều kiện đƣợc khấu trừ do hoá đơn GTGT bị tẩy xoá, không đúng tên địa chỉ của doanh nghiệp, hoá đơn đã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quá hạn 3 tháng chƣa kê khai khấu trừ; kê khai khấu trừ thuế của các hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động SXKD các mặt hàng chịu thuế GTGT.
Chi cục đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế nhƣ: Tổ chức rà soát đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp, phân tích đánh giá phân loại nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và các bƣớc của quy trình quản lý thu nợ, đề nghị cấp có thẩm quyền xoá nợ, miễn, giảm nợ thuế theo chế độ quy định. Tập trung đôn đốc ngay các khoản nợ thuế có khả năng thu vào ngân sách, tổ chức làm việc với từng doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn, thực hiện cam kết thanh toán nợ đọng thuế theo phân kỳ, chủ động, phối hợp với các ngành chức năng để triển khai thực hiện các biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Chi cục đã phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng nhƣ: Đài Phát thanh và Truyền hình, hệ thống đài phát thanh cơ sở tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tƣ vấn, hỗ trợ và giải đáp các vƣớng mắc về pháp luật thuế nói chung và về thuế GTGT nói riêng cho ngƣời nộp thuế. Từ đó nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp dặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp khai thuế GTGT qua ứng dụng khai thuế mã vạch hai chiều từ đó hạn chế sai số học, tiết kiệm thời gian thực hiện cho cả cơ quan thuế và NNT.
Bên cạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, việc xử lý vi phạm về thuế đƣợc chi cục triển khai thực hiện tốt: Các hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, khai sai dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp đều đƣợc xử phạt theo Luật Quản lý thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Việt Trì còn một số hạn chế:
Về công tác chỉ đạo điều hành: Chính sách thuế trong đó có chính sách thuế GTGT thƣờng xuyên thay đổi và có những điểm chƣa quy định rõ ràng nên vẫn có nhiều ý kiến đƣợc tranh luận trong quá trình thực hiện.
Công tác quản lý thuế ở một số địa bàn, khu vực còn chƣa thực sự đáp ứng đƣợc yêu cầu; một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chƣa cao, chƣa tích cực dẫn đến chất lƣợng công tác còn hạn chế. Việc đánh giá năng lực quản lý thuế đối với cán bộ còn hạnh chế, chủ yếu việc xếp loại cán bộ hàng quý căn cứ kết quả thu là chủ yếu. Chƣa đề cao các yếu tố khác để đánh giá năng lực quản lý doanh nghiệp của cán bộ nhƣ: sự am hiểu và vận dụng chính sách thuế, trình độ kế toán áp dụng với DNNQD, khả năng phân tích đối chiếu, khả năng tham mƣu đề xuất các biện pháp quản lý hiệu quả…đây cũng là rào cản làm hạn chế hiệu quả quản lý thuế.
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác đôi khi còn chƣa đồng bộ, nhịp nhàng, còn có sự chồng chéo trong cách quản lý. Đó là một số nguyên nhân tồn tại gây khó khăn cho công tác điều hành.
Về công tác quản lý thông tin ngƣời nộp thuế: Cơ sở dữ liệu về NNT cần đƣợc cập nhật kịp thời, thƣờng xuyên hơn nữa; Một số doanh nghiệp có thay đổi thông tin về ngành nghề kinh doanh, vốn, số lao động, bổ sung tài sản…chƣa đƣợc cập nhật kịp thời; chƣa kết nối đƣợc thông tin về NNT giữa các phần mềm quản lý dẫn đến việc liên kết thông tin quản lý đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc đồng bộ, hiệu quả, thƣờng xuyên, từ đó tạo ra khó khăn trong việc quản lý thông tin về các doanh nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Về công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế: Công tác rà soát, kiểm tra tờ khai thuế GTGT và đối chiếu so sánh các tài liệu khác liên quan đến số liệu khai thuế của NNT còn hạn chế, do phần mềm theo dõi tình hình thu nộp thuế chƣa tối ƣu. Nghiệp vụ kế toán của cán bộ còn có những điểm hạn chế, việc tuân thủ các quy trình quản lý chƣa thật sự tốt nên chƣa phát huy đƣợc tinh thần tự chủ, sáng tạo trong công tác nắm bắt tình hình kinh doanh thực tế của các doanh nghiệp, chƣa chủ động tham mƣu đề xuất biện pháp quản lý để ngăn chặn các hiện tƣợng trốn lậu thuế đặc biệt là thuế GTGT. Từ đó dẫn đến việc quản lý thuế GTGT chƣa thật sự có hiệu quả cao.
Về công tác kiểm tra thuế: Chất lƣợng công tác kiểm tra thuế, xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế còn hạn chế. Chế tài chƣa đủ mạnh, chƣa có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế. Chức năng và quyền hạn của cán bộ kiểm tra thuế còn bị bó hẹp, chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu Ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế còn hạn chế do khả năng phân tích, đối chiếu, vận dụng chính sách thuế của cán bộ còn hạn chế, chủ yếu phát hiện những sai phạm đơn giản, thiếu chiều sâu.
Tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế GTGT còn diễn ra ở nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách. Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ đoạn, dƣới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp nhƣ: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiêu dùng cho các hộ gia đình không xuất hóa đơn; xuất hóa đơn khống nhằm hợp lý hóa đầu vào cho các doanh nghiệp, tổ chức khác; xuất hóa đơn với giá bán thấp hơn giá bán thực tế…
Về công tác quản lý nợ và cƣỡng chế thuế: Việc áp dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế tại chi cục Thuế Việt Trì từ năm 2010 - 2012, chủ yếu mới
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
áp dụng các biện pháp: phạt chậm nộp; phối hợp với Ngân hàng thƣơng mại hoặc bên thứ ba có nắm tiền, tài sản của doanh nghiệp nợ để thu nợ. Tuy nhiên hiệu quả không cao vì việc cắt tiền thuế nợ thông qua tài khoản Ngân hàng không đƣợc xếp hàng đầu. Việc áp dụng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn, thông báo hóa đơn không còn giá trị cũng bị hạn chế.
Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Công tác tuuyên truyền, hỗ trợ chƣa có chiều sâu và còn theo chủ quan của cơ quan thuế. Việc mở rộng các kênh nắm bắt nhu cầu, nguyện vọng cần hỗ trợ của NNT hạn chế
Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp NQD còn nhiều hạn chế, chƣa tạo đƣợc dƣ luận rộng rãi trong nhân dân lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trƣờng hợp thờ ơ, đồng tình.
3.3.3. Một số nguyên nhân
Sự thiếu hiểu biết của ngƣời nộp thuế về nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập vào Ngân sách chung của quốc gia. Ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của các đối tƣợng này còn rất kém, bản chất của thuế GTGT là thuế gián thu không đƣợc hiểu đúng rằng số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp chỉ là khoản thu hộ Nhà nƣớc thông qua giá bán hàng hóa, dịch vụ mà thƣờng đƣợc hiểu là một sự giảm lợi ích của doanh nghiệp.
Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện nay đang chiếm tỷ trọng lớn (số do chi cục thuế Việt Trì quản lý là 100%), đại bộ phận các doanh nghiệp này trình độ kế toán hạn chế, thiếu hiểu biết về chính sách thuế từ đó việc chấp hành chính sách thuế hạn chế.
Điều kiện thành lập doanh nghiệp NQD theo Luật doanh nghiệp hiện hành rất thông thoáng, không có các quy định ràng buộc về trình độ của ngƣời
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, trình độ kế toán…để phù hợp với cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp.
Một số cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế; thái độ và phong cách ứng xử còn một số trƣờng hợp chƣa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nƣớc với quyền lợi của NNT; chƣa trở thành ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy của ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế.
Thói quen mua hàng hóa, dịch vụ không lấy hóa đơn của ngƣời tiêu dùng vẫn còn tồn tại, đây là cản trở lớn trong công tác quản lý thuế GTGT.
Cơ chế quản lý thuế đã và đang thay đổi theo hƣớng hiện đại, đặc biệt là cơ chế cho phép các doanh nghiệp tự in hóa đơn, giãn thời gian lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ tháng sang quý. Việc thay đổi này đòi hỏi tính tự giác tuân thủ luật pháp của Nhà nƣớc rất cao của ngƣời nộp thuế. Tuy nhiên, điều này quả thực rất khó đối với một bộ phận không nhỏ ngƣời nộp thuế ở nƣớc ta.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢ ẢN LÝ THUẾ GTGT
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ VIỆT TRÌ
4.1. Quan điểm, định hƣớng và mục tiêu chủ yế ản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế Việt Trì
4.1.1. Quan điểm
Hoàn thiện giá trị gia tăng là một trong những vấn đề quan trọng trong quá trình thực hiện Luật thuế GTGT. Để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, đồng thời nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai, nộp thuế, quan điểm của Chi cục Thuế Việt Trì trong việc hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với DN NQD nhƣ sau:
- Đảm bảo 100% các doanh nghiệp NQD đăng ký thuế, kê khai thuế đúng hạn, hạn chế tối đa việc sai sót, khai sai, khai thiếu thuế.
- Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong việc kê khai nộp thuế.
- Tiếp tục thực hiện tốt tiến trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế, đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế nói chung và quản lý thuế
.
- Thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp NQD trong việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế. Khen thƣởng kịp thời các doanh nghiệp đạt nhiều thành tích trong sản xuất kinh doanh và chấp hành tốt chính sách thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Tăng cƣờng công tác chỉ đạo điều hành, giám sát chặt chẽ cán bộ trong thực thi công vụ đảm bảo ngăn chặn mọi hành vi tiêu cực, sách nhiễu ngƣời nộp thuế. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế, tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng về phẩm chất đạo đức và năng lực chuyên môn cho cán bộ công chức ngành thuế.
- Để ngăn chặn tình trạng nợ đọng thuế, bảo đảm chống thất thu ngân sách, trong thời gian tới ngành Thuế ờng chỉ đạo và thực hiện một số giải pháp đó là: Phân tích rõ tuổi nợ của các khoản nợ; xem xét, đánh giá về khả năng tài chính của các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp có số nợ lớn để có những biện pháp, chế tài cụ thể. Đối với khoản nợ thuế khó thu hồi và khoản nợ thuế chờ xử lý, cơ quan thuế sẽ áp dụng biện pháp quản lý phù hợp. Riêng đối với khoản nợ có khả năng thu đƣợc áp dụng nghiêm các thủ tục hành chính, trình tự thực hiện các biện pháp thu nợ và thiết lập hồ sơ bảo đảm chặt chẽ để tiến hành áp dụng các biện pháp cƣỡng chế theo quy định của Luật thuế. Tiếp tục thực hiện tốt quy chế phối hợp với cơ quan Công an trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, truy thu thuế cho Nhà nƣớc, bảo đảm môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng giữa các doanh nghiệp. Phối hợp chặt chẽ với hệ thống Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại để cung cấp trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng, phát hiện các trƣờng hợp doanh nghiệp có dấu hiệu mất khả năng thanh toán, để thực hiện các bƣớc theo quy định của pháp luật về cƣỡng chế nợ thuế, góp phần tăng thu cho NSNN và ngăn ngừa các hành vi dây dƣa, chây ỳ, nợ đọng tiền thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Định hƣớng chung cho công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế Việt Trì là đảm bảo tính công khai, minh bạch, liêm chính, đổi mới nhằm khai thác các tiềm năng, lợi thế của thành phố để phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm an sinh xã hội, bảo vệ môi trƣờng và phát triển bền vững.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.1.3. Mục tiêu
4.1.3.1. Mục tiêu chung
Quản lý thu thuế GTGT một cách chặt chẽ đối với toàn bộ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn, đặc biệt là các nguồn thu thuộc khu vực kinh tế NQD nhằm hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất và góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội; Xây dựng ngành thuế Việt Trì hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
4.1.3.2. Mục tiêu cụ thể
Công tác quản lý thuế năm 2013 và những năm tiếp theo đƣợc triển